Налог на доходы по вкладам в России¶

Налог на доходы по вкладам в России — прямой федеральный налог, взимаемый с физических лиц в отношении процентного дохода, полученного по банковским вкладам (депозитам) и остаткам на счетах. Введён в действие с 1 января 2021 года, однако фактически взимается с доходов, полученных начиная с 2023 года, после переноса сроков и изменения порядка расчёта.

¶История и правовое регулирование

Изначально налог на процентные доходы по вкладам был введён Федеральным законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ и должен был уплачиваться по итогам 2021 года. В марте 2022 года, в условиях экономической нестабильности, президент России Владимир Путин подписал закон об отмене налога с доходов по вкладам за 2021 и 2022 годы. Впоследствии налоговая база была пересмотрена: налог возвращён, но с изменённой формулой расчёта необлагаемой суммы.

Основные нормы закреплены в статье 214.2 Налогового кодекса РФ. Администрирование налога осуществляет Федеральная налоговая служба (ФНС России).

¶Налоговая база и порядок расчёта

Налогом облагается совокупный процентный доход по всем вкладам и счетам налогоплательщика во всех банках России за календарный год. При расчёте учитываются:

• проценты по вкладам в рублях и иностранной валюте;
• проценты по текущим счетам и картам (на остаток);
• проценты по накопительным счетам;
• купонный доход по облигациям федерального займа (ОФЗ) и иным государственным ценным бумагам (в части, относящейся к государственным).

Не облагаются налогом:

• проценты по счетам эскроу;
• доходы по вкладам с процентной ставкой, не превышающей 1 % годовых;
• доходы по вкладам, полученные в рамках программы долгосрочных сбережений (с 2024 года).

¶Необлагаемая сумма

Необлагаемый лимит рассчитывается как произведение 1 млн рублей и ключевой ставки Банка России, действовавшей на первое число налогового периода (года). Например, для доходов 2024 года применялась ставка 16 % — лимит составил 160 000 рублей. Для доходов 2025 года применяется ставка 21 % — лимит равен 210 000 рублей.

Если совокупный процентный доход за год не превышает лимит, налог не уплачивается. Налогом облагается только разница между фактическим доходом и лимитом.

¶Ставка налога

Ставка налога составляет 13 % (для доходов до 5 млн рублей в год) и 15 % (для части дохода свыше 5 млн рублей) — применяется прогрессивная шкала, аналогичная налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). Для налоговых резидентов и нерезидентов ставки различаются: нерезиденты уплачивают 30 % с доходов от вкладов.

¶Порядок уплаты

Налог уплачивается на основании налогового уведомления, которое ФНС направляет налогоплательщику. Банки обязаны ежегодно, до 1 февраля, передавать в налоговые органы сведения о выплаченных процентах по каждому вкладчику. Декларацию подавать не требуется — расчёт производится налоговой инспекцией автоматически.

Уплатить налог необходимо до 1 декабря года, следующего за отчётным. Например, налог с доходов за 2024 год уплачивается до 1 декабря 2025 года.

¶Особенности валютных вкладов

Доходы по валютным вкладам пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России на дату выплаты процентов. При этом положительная курсовая разница (удорожание валюты) налогом не облагается, а отрицательная — не уменьшает налоговую базу. Проценты по валютным счетам, как правило, ниже, однако из-за высокой ключевой ставки в рублёвой зоне лимит часто покрывает большинство рублёвых депозитов.

¶Критика и дискуссии

Введение налога вызвало неоднозначную реакцию. Критики отмечали, что налог облагает доходы, которые фактически лишь компенсируют инфляцию, и не учитывает семейное положение и количество вкладчиков. В ответ на это законодатель предусмотрел необлагаемый лимит, привязанный к ключевой ставке, что при высоких ставках существенно снижает фискальную нагрузку. По оценкам Минфина, в 2024 году налог затронул около 3–5 % вкладчиков — преимущественно граждан с крупными сбережениями.

¶Источники

• Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 214.2.
• Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ.
• Разъяснения Федеральной налоговой службы России.
• Материалы Банка России и Министерства финансов РФ.