Налоговый вычет на проценты по ипотеке¶
Налоговый вычет на проценты по ипотеке — это имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, который позволяет налогоплательщику уменьшить налоговую базу по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) на сумму фактически уплаченных процентов по целевому кредиту (займу), полученному на приобретение жилья. Максимальный размер вычета составляет 3 000 000 рублей, то есть вернуть можно не более 390 000 рублей (13 % от указанной суммы). Вычет предоставляется в течение нескольких лет до полного использования лимита.
¶Правовые основания
Вычет на проценты по ипотеке регулируется статьёй 220 НК РФ. С 1 января 2014 года действует ограничение в 3 000 000 рублей по процентам (до этой даты лимит не был установлен). Вычет можно получить одновременно с основным имущественным вычетом на стоимость самого жилья (его лимит — 2 000 000 рублей), при этом ведутся раздельные лимиты.
Право на вычет возникает при одновременном выполнении условий:
- кредит целевой — направлен на приобретение жилья на территории РФ;
- налогоплательщик имеет доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 %;
- право собственности на жильё оформлено (для новостройки — по акту приёма-передачи, для вторичного рынка — по свидетельству о регистрации).
¶Способы получения вычета
¶Через работодателя
В этом случае НДФЛ не удерживается с заработной платы начиная с месяца, следующего за подачей документов. В налоговую инспекцию необходимо обратиться за уведомлением о подтверждении права на вычет. Пакет документов: заявление, договор с кредитной организацией, справка из банка о размере уплаченных процентов, документы на право собственности. Налоговая инспекция рассматривает обращение в течение 30 дней. Работодатель не будет удерживать НДФЛ до конца года или пока вычет не будет исчерпан.
¶Через налоговую инспекцию (декларация 3-НДФЛ)
Основной способ — подача налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. Декларация подаётся по окончании налогового периода (календарного года) в налоговую инспекцию по месту жительства. Срок подачи — не позднее 30 апреля следующего года, однако для получения вычета это ограничение не действует: обратиться можно в течение трёх лет после окончания года, в котором были уплачены проценты. Срок камеральной проверки — 3 месяца, ещё 1 месяц отводится на перечисление средств.
¶Как заполнить декларацию 3-НДФЛ на вычет за проценты по ипотеке
Декларация заполняется по форме, утверждённой приказом ФНС России. Порядок заполнения раздела «Имущественные налоговые вычеты»:
- Лист «А» — отражаются все доходы за отчётный год: заработная плата, премии, вознаграждения по договорам. Указываются ИНН и КПП налогового агента (работодателя), код дохода, сумма дохода, сумма налога.
- Раздел 1 — итоговые суммы: код бюджетной классификации (КБК), ОКТМО, сумма налога к уменьшению.
- Раздел 2 — расчёт налоговой базы и суммы налога: общий доход, налоговая база, сумма вычетов (включая имущественный вычет на проценты).
- Лист «Д1» — основной лист для заполнения имущественного вычета. Заполняются: вид имущества (код 2 — жилой дом, квартира, комната), признак налогоплательщика, реквизиты договора, дата регистрации права собственности, стоимость имущества, сумма процентов, уплаченных за отчётный год, и общий размер процентов, использованных ранее.
Сумма процентов указывается на основании справки, выдаваемой кредитной организацией. Справку рекомендуется получать ежегодно, так как банк может выдать справку только за конкретный период.
¶Порядок переноса остатка вычета
Если в отчётном году уплаченных процентов недостаточно для полного использования лимита 3 000 000 рублей, остаток переносится на следующие налоговые периоды. Ежегодно в декларации указывается сумма процентов, фактически уплаченная в отчётном году, а также сумма вычета, использованная ранее. Налоговая инспекция проверяет, чтобы общий размер вычета не превысил установленный предел.
¶Особенности при совместной собственности
При долевой собственности каждый из собственников имеет право на вычет пропорционально своей доле. Супруги, состоящие в официальном браке, могут распределить вычет по своему усмотрению (например, 100 % одному из супругов), подав соответствующее заявление. Это право не зависит от того, на кого из супругов оформлен кредит и на кого зарегистрировано жильё.
¶Необходимые документы
Для подачи декларации 3-НДФЛ потребуются:
- паспорт налогоплательщика;
- договор с банком (кредитный договор);
- справка из банка об уплаченных процентах;
- документы, подтверждающие право собственности на жильё (выписка из ЕГРН, свидетельство);
- справка о доходах 2-НДФЛ от работодателя (для заполнения листа «А»);
- платёжные документы, подтверждающие уплату процентов (по запросу);
- заявление на возврат налога с указанием банковских реквизитов.
Документы подаются лично, через МФЦ, по почте или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.
Источники: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая, статья 220); Порядок заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (ФНС России); официальные разъяснения ФНС России по вопросам предоставления имущественных налоговых вычетов.