Открыть сервис
Главная → Блог → НДФЛ по вкладам

НДФЛ по вкладам

НДФЛ по вкладам — это налог на доходы физических лиц, взимаемый с процентного дохода, полученного налогоплательщиком по банковским вкладам (депозитам) и остаткам на счетах (включая карточные счета) в банках, находящихся на территории Российской Федерации. Введён в действие с 1 января 2021 года, однако фактически начал применяться с расчёта за 2023 год из-за моратория на его взимание в 2021–2022 годах. Налогом облагается не вся сумма вклада, а только превышение полученных процентов над не облагаемым налогом минимумом.

История и правовое регулирование

До 2021 года доходы по вкладам в российских банках освобождались от налогообложения на основании абзаца четвёртого пункта 27 статьи 217 Налогового кодекса РФ (НК РФ). В 2020 году, в условиях низких ставок по депозитам и роста объёмов вкладов населения, правительство РФ приняло решение изменить порядок налогообложения. Федеральный закон от 1 апреля 2020 года № 102-ФЗ внёс изменения в статью 214.2 НК РФ, установив новый порядок расчёта налога.

Первоначально закон предусматривал вступление в силу с 2021 года, но в 2021 и 2022 годах взимание налога было приостановлено указами Президента РФ (мораторий). Первый расчёт налога был произведён за 2023 год, а уплата за этот период состоялась в 2024 году. В 2023 году также были внесены поправки, уточняющие порядок расчёта необлагаемого минимума и учёта особенностей валютных вкладов.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаётся процентный доход, полученный физическим лицом в налоговом периоде (календарном году) по:

Налог взимается с совокупного процентного дохода по всем счетам и вкладам налогоплательщика во всех банках. Доходы по счетам эскроу, а также по вкладам, процентная ставка по которым не превышает 1% годовых, налогом не облагаются.

Необлагаемый минимум

Из общего процентного дохода, полученного за год, вычитается необлагаемая сумма. Она рассчитывается по формуле:

Необлагаемая сумма = 1 000 000 рублей × Максимальная ключевая ставка ЦБ РФ на первое число каждого месяца налогового периода

На практике используется максимальное значение ключевой ставки из всех, действовавших на 1-е число каждого месяца года. Например, в 2023 году максимальная ключевая ставка (на 1 декабря 2023 года) составляла 15% годовых, поэтому необлагаемая сумма равнялась 150 000 рублей (1 000 000 × 15%). В 2024 году, при максимальной ставке 21% (на 1 ноября 2024 года), необлагаемая сумма составила 210 000 рублей.

Таким образом, налогом облагается только разница между фактически полученными процентами и этой суммой. Если доход по вкладам меньше необлагаемого минимума, налог не уплачивается.

Налоговая ставка и расчёт

Налоговая ставка по НДФЛ с доходов по вкладам установлена в размере 13% (для резидентов РФ). Для нерезидентов ставка составляет 30%. Однако с 2023 года в России действует прогрессивная шкала НДФЛ: если совокупный налогооблагаемый доход физического лица (включая зарплату, доходы от ценных бумаг и проценты по вкладам) превышает 5 миллионов рублей в год, то ставка на сумму превышения составляет 15%. В отношении доходов по вкладам это правило применяется с учётом общей налоговой базы.

Расчёт налога производится налоговым органом автоматически на основании данных, полученных от банков. Физическому лицу не требуется самостоятельно декларировать доходы по вкладам. Исключение составляют случаи, когда налог не был удержан банком (например, при досрочном расторжении вклада с потерей процентов).

Формула расчёта налога:

Налог = (Сумма полученных процентов за год − Необлагаемая сумма) × 13%

Если полученная разница отрицательна или равна нулю, налог не взимается.

Особенности для валютных вкладов

Доходы по валютным вкладам (в долларах, евро, фунтах и других валютах) пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату получения дохода. При этом необлагаемая сумма рассчитывается в рублях, как и для рублёвых вкладов. Важно, что налогом облагается не курсовая разница (изменение стоимости валюты при конвертации), а только процентный доход, полученный в иностранной валюте, выраженный в рублях по курсу на день выплаты.

Порядок уплаты

Налоговый орган ежегодно (до 1 ноября года, следующего за отчётным) направляет налогоплательщику налоговое уведомление с суммой налога к уплате. Уплата производится на основании этого уведомления в срок до 1 декабря года, следующего за отчётным (например, налог за 2023 год уплачивался до 1 декабря 2024 года). Банки обязаны ежегодно предоставлять в ФНС информацию о выплаченных процентах по каждому клиенту.

Критика и обсуждение

Введение налога на доходы по вкладам вызвало неоднозначную реакцию. Критики отмечали, что налог затрагивает не только крупных вкладчиков, но и граждан со средними сбережениями, особенно в периоды высокой ключевой ставки. Например, при ставке 20% необлагаемая сумма составляет 200 000 рублей, что при средних ставках по депозитам (15–18%) соответствует вкладу в размере около 1,1–1,3 млн рублей. Таким образом, владельцы вкладов от 1,4–1,5 млн рублей уже попадают под налогообложение.

Сторонники налога указывали на необходимость выравнивания налоговой нагрузки между разными видами доходов и пополнения бюджета. По оценкам Минфина, в 2023–2024 годах налог затронул около 1–2% вкладчиков, однако с ростом ставок эта доля может увеличиться.

Пример расчёта

В 2024 году физическое лицо получило по всем вкладам в российских банках процентный доход в размере 320 000 рублей. Максимальная ключевая ставка ЦБ на 1-е число месяца в 2024 году составила 21% (на 1 ноября 2024 года). Необлагаемая сумма: 1 000 000 × 21% = 210 000 рублей. Налогооблагаемая база: 320 000 − 210 000 = 110 000 рублей. Налог к уплате: 110 000 × 13% = 14 300 рублей.

Источники

BFOmetr — база данных и аналитика по компаниям России.

На главную BFOmetr →

Похожие материалы