Нерезидент — определение и правовой статус¶

Нерезидент — юридическое или физическое лицо, не являющееся резидентом страны, на территории которой оно осуществляет экономическую деятельность, ведёт бизнес, получает доходы или владеет активами. Термин широко используется в валютном, налоговом и банковском законодательстве, а также в международной статистике. В российском праве понятие нерезидента определяется прежде всего валютным и налоговым законодательством, и его содержание существенно различается в зависимости от отрасли права.

¶Нерезидент в валютном законодательстве РФ

В соответствии с Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле» (№ 173-ФЗ от 10 декабря 2003 года) резидентами и нерезидентами признаются как физические, так и юридические лица. К резидентам относятся, в частности, граждане РФ, постоянно проживающие в России иностранцы и лица без гражданства, российские юридические лица, их филиалы и представительства за рубежом, а также дипломатические и консульские учреждения РФ за границей. Все остальные субъекты валютных отношений признаются нерезидентами.

К нерезидентам в валютном смысле относятся:

• иностранные граждане и лица без гражданства, не имеющие вида на жительство в РФ;
• российские граждане, постоянно проживающие за рубежом (в том числе имеющие вид на жительство в иностранном государстве);
• юридические лица, созданные по законодательству иностранных государств, их филиалы и представительства на территории РФ;
• международные организации, их филиалы и представительства на территории РФ;
• дипломатические и консульские учреждения иностранных государств в России.

Для нерезидентов установлен особый порядок совершения валютных операций: они могут свободно распоряжаться рублёвыми и валютными счетами, открытыми в российских банках, тогда как для резидентов действует ряд ограничений, в частности обязательная продажа части валютной выручки (в разные периоды размер обязательной продажи составлял от 0 до 80 %).

¶Нерезидент в налоговом законодательстве

В налоговом праве ключевое понятие — не «нерезидент», а «налоговый резидент». Согласно статье 207 Налогового кодекса РФ, физическое лицо считается налоговым резидентом, если фактически находится в России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд. Все, кто не выполнил это условие, являются налоговыми нерезидентами.

Различие в налогообложении существенно:

Для юридических лиц критерий налогового резидентства определяется местом государственной регистрации (для российских организаций) либо местом фактического управления (для иностранных компаний, если их исполнительный орган находится в РФ). Нерезиденты-организации, получающие доходы из российских источников (например, дивиденды, проценты по ряду долговых обязательств, доходы от недвижимости), обязаны уплачивать налоги по ставкам, установленным НК РФ, причём налоговым агентом выступает российская компания — источник выплаты.

¶Нерезиденты и банковская сфера

Банки обязаны классифицировать клиентов как резидентов или нерезидентов при открытии счетов. Для нерезидентов действует порядок открытия рублёвых и валютных счетов, регулируемый инструкцией Банка России. Нерезиденты — юридические лица могут открывать в российских банках как расчётные (текущие), так и депозитные счета, но с рядом ограничений: например, до 2021 года нерезиденты не имели права открывать вклады в ряде категорий банков, а движение средств по их счетам подлежит валютному контролю.

¶Международный контекст

В международной практике под нерезидентом обычно понимается экономический субъект, не имеющий постоянного места жительства или центра жизненных интересов в данной стране. Определение нерезидента может различаться в зависимости от страны и цели применения (налоговое право, статистика платежного баланса, валютный контроль). Международные организации — МВФ, ОЭСР, Банк международных расчётов — разрабатывают рекомендации по учёту резидентства, но конкретные критерии устанавливаются национальным законодательством.

¶Ограничения для нерезидентов в России

В последние годы российское законодательство ввело для нерезидентов ряд ограничений, особенно в финансовой сфере. С 2022 года, после введения масштабных санкций, Правительство РФ и Банк России установили специальный порядок совершения валютных операций для нерезидентов из «недружественных» стран: ограничения на вывод капитала, особые условия распоряжения активами, запрет на определённые операции с ценными бумагами. Одновременно для нерезидентов из «дружественных» государств упрощён порядок открытия счетов и совершения операций.

¶Значение термина

Понятие нерезидента имеет практическое значение для определения ставок налогообложения, порядка совершения валютных операций, доступа к банковским услугам и применения международных соглашений об избежании двойного налогообложения. Неправильная классификация клиента как резидента или нерезидента может повлечь для банка или компании штрафы со стороны валютного и налогового контроля.

Источники:

• Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» (№ 173-ФЗ от 10.12.2003)
• Налоговый кодекс РФ, глава 23 «Налог на доходы физических лиц»
• Инструкция Банка России о порядке открытия и закрытия счетов нерезидентов
• Комментарии Министерства финансов РФ по вопросам валютного регулирования