Основания деятельности индивидуального предпринимателя¶
Индивидуальный предприниматель (ИП) — физическое лицо, зарегистрированное в установленном законом порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Основанием деятельности ИП является государственная регистрация в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), после которой физическое лицо приобретает статус индивидуального предпринимателя и вправе вести бизнес на территории Российской Федерации.
¶Правовая основа
Деятельность ИП регулируется прежде всего Гражданским кодексом РФ (статья 23), который устанавливает, что гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации. К ИП, за отдельными исключениями, применяются правила о коммерческих организациях.
Ключевые нормативные акты:
- ГК РФ, глава 3 — определение ИП, порядок регистрации, ответственность;
- Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» — процедура регистрации и ведения ЕГРИП;
- Налоговый кодекс РФ — постановка на налоговый учёт, выбор системы налогообложения, уплата налогов и страховых взносов;
- Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ (в части страховых взносов) и иные акты о социальном страховании.
¶Основание начала деятельности
Основанием для начала деятельности ИП является государственная регистрация. Согласно Закону № 129-ФЗ регистрация проводится по месту жительства гражданина, подавшего заявление по форме Р21001. С 2019 года заявление можно подать лично в регистрирующий орган (ФНС России), через многофункциональный центр (МФЦ), нотариуса или в электронном виде через портал госуслуг.
Регистрация ИП бесплатна — государственная пошлина с 1 января 2023 года при подаче документов в электронном виде не взимается, а при подаче на бумаге составляет 800 рублей (до 2023 года — 800 рублей в обоих случаях; с 2023 года при электронной подаче пошлина отменена).
После регистрации ИП получает:
- ОГРНИП (основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя) — присваивается в момент включения записи в ЕГРИП.
- ИНН — индивидуальный номер налогоплательщика (если не был присвоен ранее как физическому лицу).
- Статус налогоплательщика — ИП ставится на учёт в налоговом органе по месту жительства.
С этого момента ИП вправе заключать договоры, открывать расчётные счета, нанимать работников, выступать стороной в судебных разбирательствах.
¶Основания прекращения деятельности
Деятельность ИП прекращается на основании:
- Собственного решения — подача заявления по форме Р26001 в регистрирующий орган;
- Смерти гражданина — регистрация аннулируется на основании сведений из органов ЗАГС;
- Признания судом гражданина недееспособным, безвестно отсутствующим или умершим;
- Вступления в силу судебного акта о запрете занятия предпринимательской деятельностью (в качестве меры уголовного наказания);
- Принудительной ликвидации по решению суда, например за неоднократные или грубые нарушения законодательства.
¶Налоговые основания
Деятельность ИП облагается налогами на основании выбранной системы налогообложения. Основные системы:
| Система | Краткая характеристика |
|---|---|
| ОСНО | Общая система — уплата НДФЛ (13 %) и НДС по ставкам 20 %, 10 %, 0 % |
| УСН | Упрощённая — 6 % с доходов или 15 % с разницы «доходы минус расходы» |
| ПСН | Патентная — уплата фиксированной суммы, определяемой потенциально возможным доходом |
| ЕСХН | Единый сельхозналог — для производителей сельхозпродукции |
| НПД | Налог на профессиональный доход — 4 % с доходов от физлиц, 6 % с доходов от юрлиц (для самозанятых, в том числе ИП) |
Выбор системы осуществляется при регистрации или в течение 30 календарных дней с даты постановки на учёт. По умолчанию применяется ОСНО.
¶Страховые взносы как основание социальных гарантий
ИП обязан уплачивать фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование вне зависимости от наличия дохода. На 2024 году сумма фиксированных взносов составляет 53 453 рубля (в том числе 43 231 рубль — на пенсионное страхование и 10 222 рубля — на медицинское). При доходе свыше 300 000 рублей за год дополнительно уплачивается 1 % с превышения на пенсионное страхование.
Уплата взносов даёт ИП право на пенсионные начисления, медицинское обслуживание и возможность уменьшения налога по УСН и ПСН на сумму взносов.
¶Ответственность
ИП отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом (за исключением имущества, на которое по закону не может быть обращено взыскание — например, единственное жильё, предметы домашнего обихода, средства профессиональной деятельности в пределах стоимости, установленной ГПК РФ). Это отличает ИП от юридического лица, ответственность которого ограничена его имуществом.
ИП может быть привлечён к административной, налоговой, гражданско-правовой и уголовной ответственности на общих основаниях, предусмотренных законодательством.
¶Особенности статуса
ИП — это одновременно физическое лицо и субъект предпринимательской деятельности. Он не имеет устава, уставного капитала и органов управления, в отличие от юридического лица. Его имущество не разделено на личное и предпринимательское, что является ключевым правовым риском при ведении бизнеса в форме ИП.
Источники:
- Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая), глава 3
- Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»
- Налоговый кодекс Российской Федерации
- Информационные материалы Федеральной налоговой службы России (nalog.gov.ru)