Платёжный документ для имущественного налогового вычета¶

Платёжный документ по оплате стоимости имущества — документ, подтверждающий факт несения расходов налогоплательщиком на приобретение или строительство имущества, необходимый для получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). К таким документам относятся кассовые и товарные чеки, банковские выписки, приходные кассовые ордера, акты о закупке материалов и иные платёжные подтверждения, содержащие сумму, дату и получателя платежа.

¶Правовое основание

Имущественный вычет на приобретение или строительство жилья установлен статьёй 220 Налогового кодекса РФ. Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ, налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу на сумму фактически произведённых и подтверждённых расходов на приобретение на территории РФ квартиры, комнаты, доли в них, жилого дома, земельного участка под ИЖС или садовый дом, а также на уплату процентов по целевым кредитам на эти цели.

Величина вычета ограничена: 2 млн рублей на сам объект и 3 млн рублей — на проценты по кредиту (с 2014 года перенос неизрасходованного лимита между объектами разрешён). Для подтверждения права на вычет налогоплательщик обязан представить в налоговый орган документы, в том числе платёжные, подтверждающие расходы.

¶Виды платёжных документов

Для получения вычета принимается несколько категорий подтверждающих документов:

• Кассовый чек — подтверждает оплату наличными или картой; должен содержать наименование товара/услуги, сумму, дату и реквизиты продавца.
• Товарный чек — применяется при продаже без кассового аппарата, содержит расшифровку покупки.
• Банковская выписка — подтверждает безналичный расчёт, перевод денежных средств продавцу или застройщику.
• Приходный кассовый ордер (ПКО) — применяется при оплате юридическому лицу наличными средствами.
• Расписка продавца — используется при сделках с физическими лицами; подтверждает получение денег и обычно составляется в произвольной письменной форме с указанием паспортных данных, суммы и описания объекта.
• Акт о закупке материалов — подтверждает расходы на строительство жилого дома, в том числе покупку стройматериалов у индивидуальных предпринимателей.
• Платёжное поручение с отметкой банка — подтверждает оплату по безналичному расчёту.

¶Требования к документам

Документы должны быть оформлены надлежащим образом: содержать реквизиты продавца (для организаций — ИНН, КПП, наименование; для физических лиц — ФИО и паспортные данные), дату совершения платежа, сумму и предмет оплаты. При оплате через третьих лиц (например, когда покупатель перечисляет деньги через родственника) ФНС требует либо оформления доверенности, либо документального подтверждения передачи денежных средств самим налогоплательщиком третьему лицу.

При расчётах с застройщиком по договору долевого участия (ДДУ) подтверждением служат платёжные поручения, чеки, акты сверки взаиморасчётов. При оплате процентов по ипотеке — банковские выписки или справка из банка об уплаченных процентах.

¶Порядок предоставления

Документы представляются в налоговую инспекцию по месту жительства налогоплательщика вместе с декларацией по форме 3-НДФЛ, договором на приобретение имущества, выпиской из ЕГРН (свидетельством о регистрации права) и заявлением на вычет. Срок подачи — не ранее окончания налогового периода (календарного года), в котором возникло право на вычет. Альтернативный вариант — получение вычета через работодателя без ожидания окончания года, при этом в бухгалтерию предоставляются уведомление из налоговой инспекции и платёжные документы.

¶Особенности

При строительстве жилого дома расходы подтверждаются не только платёжными документами на покупку материалов, но и договором подряда, актами выполненных работ. При приобретении земельного участка вычет предоставляется только после постройки на нём жилого дома и регистрации права собственности на него.

Если платёжные документы утеряны, допускается получение дубликатов у продавца или в банке. Срок хранения первичных документов для налоговых целей — 4 года.

¶Источники

• Налоговый кодекс РФ, статья 220
• Письма Минфина РФ по вопросам имущественных вычетов
• Порядок заполнения формы 3-НДФЛ (утв. приказом ФНС России)