Расчёт НДС: формулы и порядок¶
НДС — налог на добавленную стоимость, косвенный федеральный налог, взимаемый с продажи товаров, работ и услуг на территории России. Ставки налога составляют 20 % (основная), 10 % (пониженная) и 0 % (экспорт и отдельные операции). Расчёт НДС сводится к определению налоговой базы и умножению её на ставку, при этом налог выделяется из суммы сделки («сверху») или начисляется сверх неё («сверху» при исчислении).
¶Основные ставки НДС
| Ставка | Применение |
|---|---|
| 20 % | Основная ставка для большинства товаров, работ и услуг |
| 10 % | Продовольствие, детские товары, медицинские изделия, печатная продукция, пассажирские перевозки |
| 0 % | Экспорт, международные перевозки, отдельные операции по перечню статьи 164 Налогового кодекса РФ |
¶Формула расчёта НДС
¶Выделение НДС из суммы («сверху»)
Если известна итоговая сумма сделки с учётом налога, НДС определяется по формуле:
НДС = Сумма × Ставка / (100 + Ставка)
Пример: сумма договора 120 000 руб., ставка 20 %. НДС = 120 000 × 20 / 120 = 20 000 руб.
¶Начисление НДС сверх суммы («сверху»)
Если известна сумма без налога, НДС прибавляется к ней:
НДС = Сумма × Ставка / 100
Пример: стоимость работ 100 000 руб., ставка 20 %. НДС = 100 000 × 20 / 100 = 20 000 руб., итого к оплате 120 000 руб.
¶НДС при смешанной ставке
Если в одной операции применяются разные ставки (например, 20 % и 10 %), налог рассчитывается по каждой группе товаров отдельно, а затем суммируется. Налоговая база определяется по каждой ставке раздельно.
¶Порядок исчисления и уплаты
Налоговый период по НДС — квартал. Налогоплательщики уплачивают НДС ежемесячно в течение следующего за кварталом периода равными долями: до 25-го числа каждого из трёх месяцев (28-е число с 2023 года — фактические сроки уплаты установлены пунктом 1 статьи 174 НК РФ). Налоговая декларация по НДС представляется в электронном виде до 25-го числа месяца, следующего за истёкшим кварталом.
¶НДС к вычету
Плательщики НДС уменьшают начисленный налог на сумму «входного» НДС — налога, уплаченного поставщикам при покупке товаров, работ, услуг. Условия вычета:
- товары, работы, услуги приняты к учёту;
- имеется корректный счёт-фактура;
- операция облагается НДС;
- товары фактически получены (для товаров).
НДС к уплате = НДС начисленный − НДС вычет
Пример: за квартал начислено 200 000 руб. налога, подтверждённые вычеты составили 150 000 руб. К уплате — 50 000 руб.
¶Порядок расчёта пошагово
- Определить, облагается ли операция НДС и по какой ставке.
- Определить налоговую базу — стоимость реализованных товаров (работ, услуг) без учёта НДС.
- Исчислить НДС по формуле «сверху» или выделить из суммы.
- Собрать документы на вычет входного НДС.
- Рассчитать сумму к уплате как разницу между начисленным и вычетным налогом.
- Заполнить декларацию и уплатить налог в установленные сроки.
¶Пример расчёта за квартал
Организация за III квартал реализовала товары на 600 000 руб. (ставка 20 %), приобрела сырьё на 300 000 руб. с НДС 60 000 руб.
- Начисленный НДС: 600 000 × 20 / 100 = 120 000 руб.
- Вычет входного НДС: 60 000 руб.
- НДС к уплате: 120 000 − 60 000 = 60 000 руб.
¶Учёт НДС в ценах
В розничной торговле и в ценах для конечных потребителей НДС, как правило, уже включён в стоимость товара. Чтобы выделить его из цены, используется формула «сверху». При закупках для перепродажи организации учитывают входной НДС отдельно и принимают его к вычету.
¶Отдельные случаи
- Экспорт: применяется ставка 0 % при условии представления в налоговую инспекцию комплекта подтверждающих документов в течение 180 дней.
- Аренда государственного имущества: НДС начисляется арендодателем.
- Совмещение режимов: организации на УСН и ЕСХН НДС не уплачивают, кроме отдельных случаев (например, при выставлении счёта-фактуры с выделением налога).
Источники:
- Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая, глава 21 «Налог на добавленную стоимость»
- ФНС России — методические рекомендации по исчислению и уплате НДС
- Письма Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения НДС