Самозанятость в ремесленной деятельности¶

Самозанятость в ремесленной деятельности — это правовой режим налогообложения, применяемый физическими лицами, которые самостоятельно, без привлечения наёмных работников, изготавливают и реализуют изделия ручной работы, а также оказывают услуги по их созданию, ремонту или реставрации. В Российской Федерации данный режим регулируется Федеральным законом № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 года «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"».

¶Правовая основа

Режим налога на профессиональный доход (НПД) был введён в качестве эксперимента и действует на всей территории России. Он доступен гражданам РФ, а также гражданам государств — членов Евразийского экономического союза. Для ремесленников этот режим стал альтернативой регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (ИП), так как позволяет легализовать деятельность без сложной отчётности и обязательных страховых взносов.

Ключевые условия применения режима:

• годовой доход не превышает 2,4 миллиона рублей;
• отсутствие наёмных работников по трудовым договорам;
• деятельность не относится к запрещённым для НПД видам (перепродажа товаров, добыча полезных ископаемых, арбитражное управление и др.).

Для ремесленников допустимо привлекать помощников по гражданско-правовым договорам, однако это усложняет учёт и не всегда целесообразно при малых объёмах производства.

¶Ставки налога и уплата

Ставка налога составляет 4 % при реализации товаров и услуг физическим лицам и 6 % — при расчётах с индивидуальными предпринимателями и организациями. Налоговая база определяется автоматически на основании сумм, проведённых через мобильное приложение «Мой налог». Уплата производится ежемесячно, не позднее 28-го числа следующего месяца. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в данном режиме не уплачиваются, однако самозанятый может добровольно формировать пенсионные права, перечисляя взносы самостоятельно.

¶Особенности для ремесленников

Ремесленная деятельность включает изготовление керамики, изделий из дерева, кожи, текстиля, ювелирных украшений, мыла, свечей и иной продукции ручной работы. Специфика такого производства накладывает ограничения:

• запрещена перепродажа готовых изделий — доход признаётся только от реализации продукции собственного изготовления;
• допускается реализация через маркетплейсы, однако площадка должна корректно передавать данные о платежах в налоговые органы;
• при продаже на ярмарках и выставках необходимо оформлять чек через приложение, даже если покупатель расплачивается наличными.

Для ремесленников, работающих с драгоценными металлами, действуют дополнительные требования: необходимость постановки на специальный учёт в пробирной палате, что не исключает применения НПД, но накладывает дополнительные административные обязанности.

¶Регистрация и учёт

Регистрация в качестве самозанятого занимает несколько минут и осуществляется через приложение «Мой налог», портал «Госуслуги» или через уполномоченные банки. Для начала деятельности не требуется подача деклараций — налоговый орган самостоятельно исчисляет налог на основании сформированных чеков. При отсутствии дохода в отчётном периоде налог не начисляется, что удобно для ремесленников с сезонным характером работы.

Совмещение статуса самозанятого с основной работой по трудовому договору допускается. Доходы от ремесленной деятельности в этом случае облагаются НПД отдельно от заработной платы.

¶Ограничения и риски

Основным ограничением является запрет на привлечение наёмных работников. Если ремесленник достигает объёмов производства, требующих постоянного помощника, он вынужден регистрироваться в качестве ИП. Также при превышении лимита дохода в 2,4 миллиона рублей статус самозанятого утрачивается автоматически, и налогоплательщик обязан перейти на иной режим налогообложения.

Существует риск переквалификации деятельности налоговыми органами: если будет установлено, что ремесленник систематически закупает крупные партии идентичных товаров и реализует их без переработки, его деятельность может быть признана торговой, что влечёт доначисление налогов и штрафы.

¶Значение для отрасли

Распространение самозанятости в ремесленной среде способствовало легализации значительного числа мастеров, ранее работавших «в тени». По данным Федеральной налоговой службы, на начало 2025 года количество самозанятых в России превысило 12 миллионов человек, значительная часть из которых занята в производстве товаров ручной работы. Режим НПД позволил ремесленникам участвовать в государственных закупках, получать микрозаймы и оформлять официальные договоры с оптовыми покупателями без создания юридического лица.