Самозанятые кондитеры: правовой статус¶

Самозанятые кондитеры — физические лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД) и осуществляющие деятельность по изготовлению кондитерских изделий на заказ без привлечения наёмных работников по трудовым договорам. Данный правовой статус позволяет легализовать домашнее производство десертов, тортов и выпечки с минимальной налоговой нагрузкой и упрощённой отчётностью.

¶Правовые основы статуса

Правовой статус самозанятых кондитеров регулируется Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"». Режим действует на всей территории Российской Федерации с 1 июля 2020 года.

Для получения статуса самозанятого кондитер должен соответствовать следующим критериям:

• не иметь работодателя на момент получения дохода;
• не привлекать наёмных работников по трудовым договорам;
• годовой доход не должен превышать 2,4 миллиона рублей;
• деятельность не должна относиться к перечню запрещённых для НПД видов (например, перепродажа товаров, добыча полезных ископаемых).

Регистрация осуществляется через мобильное приложение «Мой налог», личный кабинет на сайте ФНС России или через уполномоченные банки. Процедура занимает несколько минут и не требует посещения налоговой инспекции.

¶Налогообложение и отчётность

Ставка налога для самозанятых кондитеров составляет:

• 4 % — при получении дохода от физических лиц;
• 6 % — при получении дохода от индивидуальных предпринимателей и организаций.

Налог рассчитывается автоматически в приложении «Мой налог». Уплата производится ежемесячно, не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным. Налоговая декларация не подаётся, а учёт доходов ведётся автоматически через приложение.

Самозанятые кондитеры освобождаются от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Однако они могут уплачивать взносы в Пенсионный фонд добровольно для формирования страхового стажа и пенсионных баллов.

¶Требования к деятельности

Деятельность самозанятого кондитера сопряжена с соблюдением санитарно-эпидемиологических требований. Согласно Техническому регламенту Таможенного союза ТР ТС 021/2011 «О безопасности пищевой продукции», изготовление кондитерских изделий на дому допускается, но требует соблюдения следующих условий:

• наличие отдельного помещения или выделенной зоны для приготовления;
• соблюдение правил личной гигиены;
• использование сертифицированных ингредиентов;
• маркировка готовой продукции с указанием состава, даты изготовления и срока годности.

С 1 января 2021 года вступили в силу изменения в законодательстве, согласно которым самозанятые кондитеры обязаны уведомлять Роспотребнадзор о начале осуществления деятельности по производству пищевой продукции. Уведомление подаётся в электронной форме через портал «Госуслуги» или официальный сайт Роспотребнадзора.

¶Ограничения и запреты

Самозанятым кондитерам запрещено:

• реализовывать продукцию через торговые автоматы;
• продавать подакцизные товары (включая алкогольные пропитки с содержанием спирта свыше установленных норм);
• осуществлять деятельность в интересах бывшего работодателя в течение двух лет после увольнения;
• использовать наёмный труд.

Существует также ограничение на использование маркировки «фермерская продукция» или «органическая продукция» без соответствующей сертификации.

¶Взаимодействие с заказчиками

При продаже кондитерских изделий самозанятый кондитер обязан выдавать чек через приложение «Мой налог». Чек формируется в электронном виде и направляется покупателю. При получении оплаты наличными или на банковскую карту необходимо ввести сумму в приложение и сформировать чек вручную.

При работе с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями самозанятый кондитер может заключать договоры гражданско-правового характера. Для подтверждения статуса заказчику предоставляется справка из приложения «Мой налог».

¶Преимущества и недостатки статуса

Преимущества статуса самозанятого кондитера включают:

• низкую налоговую ставку (4–6 % вместо 13 % НДФЛ);
• отсутствие обязательной отчётности;
• легальный статус без регистрации ИП;
• возможность совмещать деятельность с основной работой;
• автоматический расчёт налога.

К недостаткам относятся:

• ограничение годового дохода (2,4 млн рублей);
• невозможность нанимать работников;
• отсутствие автоматического пенсионного стажа;
• ограничения по отдельным видам деятельности и каналам продаж.

¶Переход на другие налоговые режимы

При превышении лимита дохода или расширении деятельности (например, открытии стационарной кондитерской с наёмным персоналом) самозанятый кондитер обязан в течение 20 дней уведомить налоговый орган и перейти на иной налоговый режим — чаще всего на патентную систему налогообложения (ПСН) или упрощённую систему налогообложения (УСН). При переходе на эти режимы налоговые ставки и требования к отчётности изменяются, но появляется возможность расширения бизнеса.