Страховые взносы на травматизм

Страховые взносы на травматизм — это обязательные платежи, уплачиваемые работодателями (страхователями) в Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ, с 2023 года — Социальный фонд России, СФР) для обеспечения обязательного социального страхования работников от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Данный вид страхования является частью системы социального страхования и направлен на возмещение вреда, причинённого жизни и здоровью застрахованного лица при исполнении им трудовых обязанностей, а также на финансирование мер по профилактике производственного травматизма и профессиональной заболеваемости.

Правовое регулирование

Правовую основу уплаты страховых взносов на травматизм составляют несколько ключевых нормативных актов. Основным из них является Федеральный закон от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Этот закон определяет круг застрахованных лиц, права и обязанности страхователей и страховщика, порядок установления тарифов, а также виды и размеры страхового обеспечения. Дополнительно порядок уплаты взносов регулируется Налоговым кодексом РФ (в части, не противоречащей специальному закону), а также подзаконными актами Правительства РФ и Министерства труда и социальной защиты.

Плательщики взносов

Плательщиками страховых взносов на травматизм являются:

• Юридические лица — российские и иностранные организации, производящие выплаты физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. К ним относятся как коммерческие, так и некоммерческие организации, включая бюджетные учреждения.
• Индивидуальные предприниматели (ИП) — лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей и использующие труд наёмных работников. ИП также обязаны уплачивать взносы за себя, если они добровольно вступили в отношения по данному виду страхования (что встречается редко, так как самозанятые граждане обычно не застрахованы на случай травматизма, если не заключили договор с работодателем).
• Физические лица, не являющиеся ИП — например, адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие, если они нанимают работников по трудовым договорам.

Объект обложения и база для начисления

Объектом обложения страховыми взносами на травматизм признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных лиц в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, если условиями этих договоров предусмотрена уплата страховых взносов. К таким выплатам относятся:

• Заработная плата (оклад, тарифные ставки, надбавки, премии, компенсационные и стимулирующие выплаты).
• Выплаты по договорам гражданско-правового характера (например, по договорам подряда, возмездного оказания услуг), если в договоре прямо указано, что исполнитель застрахован от несчастных случаев.
• Авторские вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам и т.д. (если это предусмотрено договором).

База для начисления определяется как сумма всех облагаемых выплат, начисленных застрахованному лицу за расчётный период (календарный месяц). В отличие от страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, для взносов на травматизм не установлено предельной величины базы для начисления. Это означает, что взносы начисляются на всю сумму облагаемых выплат без каких-либо ограничений.

Тарифы страховых взносов

Размер страхового тарифа (ставки) на травматизм зависит от класса профессионального риска, к которому относится основной вид экономической деятельности страхователя. Все виды экономической деятельности разделены на 32 класса профессионального риска (от 1-го до 32-го). Чем выше класс риска, тем выше травмоопасность и вероятность профессиональных заболеваний в данной отрасли, и, соответственно, тем выше тариф.

Тарифы устанавливаются Федеральным законом о бюджете Фонда социального страхования на очередной финансовый год и плановый период. На 2024 год тарифы варьируются от 0,2% (для 1-го класса риска) до 8,5% (для 32-го класса риска). Конкретный тариф для организации устанавливается СФР ежегодно на основе заявленного основного вида деятельности.

Классы профессионального риска и примеры тарифов

Скидки и надбавки к тарифам

Законодательством предусмотрена возможность применения скидок и надбавок к страховому тарифу. Размер скидки или надбавки устанавливается СФР на основе показателей страхователя за три предшествующих года:

• Показатель a — отношение суммы обеспечения по страхованию (выплат пострадавшим) к начисленной сумме страховых взносов.
• Показатель b — количество страховых случаев на 1000 работающих.
• Показатель c — количество дней временной нетрудоспособности на один страховой случай (кроме смертельных).

Скидка может быть предоставлена, если все три показателя ниже средних значений по виду экономической деятельности. Надбавка применяется, если хотя бы один из показателей превышает средние значения. Максимальный размер скидки или надбавки не может превышать 40% установленного тарифа. Для получения скидки страхователь должен подать заявление в СФР до 1 ноября текущего года.

Порядок уплаты и отчётность

Уплата взносов

Страховые взносы на травматизм уплачиваются ежемесячно. Срок уплаты — не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начислены взносы. Если 15-е число приходится на выходной или нерабочий праздничный день, срок переносится на ближайший следующий рабочий день.

Уплата производится отдельным платёжным поручением (в отличие от взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ, которые с 2023 года перечисляются единым налоговым платежом). Реквизиты для уплаты — Казначейство России (ФНС России) с указанием КБК для взносов на травматизм. С 2023 года администрирование взносов на травматизм перешло к ФНС России, однако контроль за расходами на выплату страхового обеспечения и установление скидок/надбавок остаётся за СФР.

Отчётность

Страхователи обязаны ежеквартально представлять в территориальный орган СФР расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (форма 4-ФСС). Сроки представления:

• На бумажном носителе — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным периодом (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год).
• В электронной форме (при численности работников более 10 человек) — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом.

Страховое обеспечение

За счёт уплаченных страховых взносов застрахованным лицам (работникам) при наступлении страхового случая предоставляются следующие виды обеспечения:

• Пособие по временной нетрудоспособности — выплачивается в размере 100% среднего заработка (независимо от стажа) за весь период нетрудоспособности до выздоровления или установления инвалидности.
• Единовременная страховая выплата — выплачивается при наступлении страхового случая (травма, профзаболевание) в размере, установленном Федеральным законом о бюджете СФР (на 2024 год — 141 400 рублей).
• Ежемесячные страховые выплаты — выплачиваются в течение всего периода стойкой утраты профессиональной трудоспособности (инвалидности) в размере, определяемом как доля среднего заработка, соответствующая степени утраты трудоспособности.
• Оплата дополнительных расходов — на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию (лечение, протезирование, санаторно-курортное лечение, профессиональное обучение и т.д.).

Критика и особенности

Система страховых взносов на травматизм в России периодически подвергается критике по нескольким направлениям. Во-первых, отмечается сложность администрирования, связанная с необходимостью раздельного учёта взносов на травматизм и других страховых взносов (с 2023 года — с переходом к единому налоговому счёту, но с сохранением отдельных КБК). Во-вторых, вызывает вопросы методика установления скидок и надбавок, которая не всегда учитывает реальные усилия работодателей по улучшению условий труда. В-третьих, размеры выплат пострадавшим (особенно единовременных) не всегда компенсируют утраченный заработок и моральный вред. Тем не менее, система в целом обеспечивает базовую социальную защиту работников в случае производственных травм и профзаболеваний.

Источники

1. Федеральный закон от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая).
3. Постановление Правительства РФ от 01.12.2005 № 713 «Об утверждении Правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска».
4. Федеральный закон от 05.12.2022 № 467-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов».
5. Приказ Минтруда России от 29.11.2022 № 750н «Об утверждении формы расчёта по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний...».