Страховые взносы по единому тарифу¶
Страховые взносы по единому тарифу — это страховые взносы на обязательное пенсионное, обязательное медицинское и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые работодателями по единому проценту от облагаемой базы без разделения по видам обязательного социального страхования. Институт введён в России с 1 января 2023 года в рамках масштабной реформы страхового законодательства (законы от 14 июля 2022 года № 236-ФЗ и № 237-ФЗ).
¶Правовое регулирование
До 2023 года страховые взносы уплачивались по разным тарифам в зависимости от вида страхования: на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное медицинское страхование (ОМС) и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ). Каждый вид имел собственную ставку, предельную базу и льготные тарифы. С 2023 года эти три вида объединены в один общий тариф, который применяется ко всей облагаемой базе без ограничения предельной величины.
Основные нормативные акты:
- Налоговый кодекс РФ, глава 34 «Страховые взносы»;
- Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 236-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с совершенствованием системы обязательного социального страхования»;
- Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 237-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
¶Единый тариф и льготные тарифы
С 2023 года основной (общий) единый тариф составляет 30 % от облагаемой базы. Он применяется к большинству плательщиков — организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих труд наёмных работников.
Для отдельных категорий плательщиков предусмотрены пониженные (льготные) единые тарифы:
| Категория плательщика | Единый тариф |
|---|---|
| Основной (общий) тариф | 30 % |
| IT-организации | 15 % |
| Организации, применяющие УСН (отдельные виды деятельности) | 15 % |
| Аптеки на ЕНВД и ИП на ЕНВД с фармацевтической деятельностью | 15 % |
| НКО на УСН | 20 % |
| Организации и ИП на ПСН (за исключением арендодателей, лизингодателей и др.) | 20 % |
| Сельхозпроизводители на УСН | 25 % |
| Хозяйственные товарищества и общества профессиональных участников рынка ценных бумаг на УСН | 20 % |
| Организации, применяющие УСН «Доходы» (в отношении выплат сверх МРОТ) | 15 % (дополнительно) |
Предельная величина облагаемой базы по единому тарифу с 2023 года не установлена — взносы начисляются на всю сумму выплат в пользу работников. Ранее база ограничивалась предельной величиной для ОПС и ВНиМ (в 2022 году — 1 437 500 ₽ для каждого вида), а взносы сверх этой суммы уплачивались по пониженной ставке или не уплачивались вовсе.
¶Порядок уплаты
Страховые взносы по единому тарифу уплачиваются ежемесячно не позднее 28-го числа текущего месяца в налоговый орган по месту постановки на учёт организации или ИП. С 2023 года страховые взносы администрирует Федеральная налоговая служба (ФНС России), а не Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования, как это было ранее.
Плательщики ежеквартально представляют в ФНС расчёт по страховым взносам (форма КНД 1151111) по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года.
¶Страховые взносы ИП за себя
Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы за себя в фиксированных размерах, установленных на каждый календарный год. С 2023 года фиксированные взносы ИП разделены на две части:
- на обязательное пенсионное страхование — в размере, кратном МРОТ (с 1 января 2023 года — 43 238 ₽ за 2023 год);
- на обязательное медицинское страхование — в размере, кратном МРОТ (с 1 января 2023 года — 12 336 ₽ за 2023 год).
До 2023 года взносы ИП на ОПС имели предельную величину (в 2022 году — 279 900 ₽), а на ОМС уплачивались в процентах от дохода. С 2023 года фиксированные взносы ИП на ОПС больше не зависят от размера дохода и не имеют потолка.
¶Отличия от прежней системы
| Параметр | До 2023 года | С 2023 года |
|---|---|---|
| Количество тарифов | Три отдельных (ОПС, ОМС, ВНиМ) | Один единый |
| Предельная база | Устанавливалась отдельно для ОПС и ВНиМ | Не установлена |
| Администрирование | ПФР и ФСС | ФНС |
| Форма отчётности | РСВ (до 2022), единый расчёт | Единый расчёт КНД 1151111 |
| Страхование от несчастных случаев | Отдельный тариф (ФСС) | Осталось отдельным |
Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (так называемые «травматизм») не вошли в единый тариф и продолжают уплачиваться по отдельным ставкам в Фонд социального страхования в диапазоне от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от класса профессионального риска.
¶Значение реформы
Введение единого тарифа упростило расчёт и уплату страховых взносов, устранив необходимость разделять облагаемую базу по видам страхования и отслеживать несколько предельных величин. Для работников с высокой заработной платой реформа означает рост суммарной нагрузки на работодателя: если ранее взносы сверх предельной базы не начислялись, то с 2023 года они уплачиваются со всех выплат. Для малого и среднего бизнеса на льготных режимах налогообложения суммарная ставка осталась сопоставимой с прежней.
Источники:
- Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая, глава 34
- Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 236-ФЗ
- Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 237-ФЗ
- Информация Федеральной налоговой службы России о страховых взносах с 2023 года
- Письма Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения единого тарифа страховых взносов