Открыть сервис
Главная → Блог → Закон № 389-ФЗ

Закон № 389-ФЗ

Закон № 389-ФЗ — это федеральный закон Российской Федерации «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации», принятый Государственной Думой 27 июля 2023 года и одобренный Советом Федерации 28 июля 2023 года. Закон был подписан Президентом Российской Федерации В. В. Путиным 31 июля 2023 года и вступил в силу со дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых установлены иные сроки. Документ внёс масштабные изменения в налоговое законодательство, затронув широкий круг вопросов — от налогообложения физических лиц до регулирования трансфертного ценообразования и административной ответственности.

История принятия

Законопроект № 389-ФЗ был внесён в Государственную Думу Правительством Российской Федерации в рамках реализации налоговой политики, направленной на совершенствование администрирования налоговых доходов, повышение эффективности контроля и упрощение отдельных процедур для налогоплательщиков. Необходимость принятия закона обосновывалась потребностью в корректировке норм Налогового кодекса (НК РФ) с учётом правоприменительной практики и изменений экономической конъюнктуры, включая переход на цифровые форматы взаимодействия между налоговыми органами и налогоплательщиками.

Законопроект прошёл три чтения в Государственной Думе. В ходе обсуждения вносились поправки, касающиеся уточнения сроков вступления в силу отдельных норм, а также расширения перечня оснований для освобождения от налоговой ответственности. После одобрения Советом Федерации и подписания Президентом закон был официально опубликован 31 июля 2023 года на официальном интернет-портале правовой информации (pravo.gov.ru). Основная часть его положений вступила в силу с 1 августа 2023 года, но для ряда норм (например, касающихся налога на профессиональный доход) установлены более поздние даты — с 1 января 2024 года и далее.

Основные положения закона

Закон № 389-ФЗ содержит несколько блоков изменений, охватывающих различные аспекты налогового законодательства.

Изменения в налогообложении физических лиц

Одним из наиболее значимых нововведений стало уточнение порядка налогообложения доходов от продажи имущества. С 1 января 2024 года при продаже недвижимости на сумму до 60 миллионов рублей налогоплательщик имеет право не подавать декларацию по форме 3-НДФЛ, если соблюдены условия минимального предельного срока владения объектом. Ранее такое право предоставлялось только в отношении доходов до 30 миллионов рублей, полученных от продажи земельных участков и жилых домов.

Кроме того, законом урегулирован вопрос налогообложения компенсационных выплат, получаемых физическими лицами от иностранных организаций в рамках исполнения решений судов или арбитражей. Такие доходы признаются объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13 % (15 % для сумм свыше 5 миллионов рублей в год).

Изменения в налоге на прибыль организаций

Закон № 389-ФЗ внёс уточнения в порядок признания расходов для целей налога на прибыль. В частности, закреплён механизм амортизации нематериальных активов, созданных собственными силами, а также уточнён перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы. Например, доходы, полученные государственными и муниципальными учреждениями от сдачи в аренду имущества, закреплённого за ними на праве оперативного управления, теперь освобождаются от налогообложения при условии направления этих средств на уставные цели учреждения.

Важным нововведением стало приостановление действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 НК РФ, который ранее разрешал зачёт излишне уплаченного налога в счёт предстоящих платежей по тому же налогу. Теперь такой зачёт возможен только по заявлению налогоплательщика, что, по замыслу законодателя, должно упростить администрирование бюджетных расчётов.

Трансфертное ценообразование

Закон ужесточил контроль за трансфертным ценообразованием. С 1 января 2024 года введены новые критерии для признания сделок контролируемыми. В частности, расширен перечень лиц, признаваемых взаимозависимыми, за счёт включения в него участников консолидированных групп налогоплательщиков. Кроме того, уточнены правила применения методов определения рыночных цен, в том числе метода сопоставимых рыночных цен, как приоритетного.

Налог на профессиональный доход (НПД)

Для самозанятых граждан закон ввёл возможность учета расходов на уплату налога на профессиональный доход при расчёте налоговой базы по НДФЛ, если физическое лицо одновременно занимается деятельностью, не облагаемой НПД. Эта норма вступает в силу с 1 января 2024 года.

Административная ответственность

Закон № 389-ФЗ изменил Кодекс об административных правонарушениях (КоАП) в части ответственности за нарушение порядка учёта объектов налогообложения. Введён новый состав — «нарушение срока представления уведомления о контролируемых сделках». За это правонарушение предусмотрен штраф в размере 5 тысяч рублей на должностных лиц. Для юридических лиц штрафы за непредставление налоговых деклараций увеличены.

Структура закона

Закон состоит из двух статей:

Значение и критика

Закон № 389-ФЗ получил неоднозначные оценки со стороны экспертного сообщества. Представители Министерства финансов и Федеральной налоговой службы подчеркивали, что закон упрощает администрирование налогов, снижает издержки для добросовестных налогоплательщиков и повышает собираемость налогов. В частности, отмечалось, что отмена обязанности подавать декларации при продаже недвижимости стоимостью до 60 миллионов рублей сократит количество отчётных документов для миллионов граждан.

Критики закона, в том числе представители бизнес-ассоциаций (например, «Деловая Россия» и «Опора России»), указывали на то, что ряд норм, напротив, усложняет налоговое администрирование для предпринимателей. Опасения вызывали ужесточение контроля за трансфертным ценообразованием, а также приостановление действия абзаца о зачёте переплаты без заявления, что, по мнению бизнеса, может замедлить возврат излишне уплаченных средств в бюджет. Отдельные юристы отмечали, что закон содержит большое количество отсылочных норм, что может создать неопределённость в правоприменении.

Связанные нормативные акты

Закон № 389-ФЗ тесно связан с рядом других федеральных законов, принятых в 2023–2024 годах, направленных на реформу налоговой системы:

См. также

Источники

BFOmetr — база данных и аналитика по компаниям России.

На главную BFOmetr →

Похожие материалы