Закон о снижении налогов и занятости 2017 года¶

Закон о снижении налогов и занятости 2017 года (англ. Tax Cuts and Jobs Act, TCJA) — федеральный закон США, принятый в 2017 году, который внёс наиболее значительные изменения в налоговую систему страны с 1986 года. Закон был подписан президентом Дональдом Трампом 22 декабря 2017 года и вступил в силу с 1 января 2018 года. Основными целями закона являлись снижение налогового бремени для физических и юридических лиц, стимулирование экономического роста, создание рабочих мест и упрощение налоговой системы.

¶История

¶Предпосылки

Закон стал результатом длительной политической борьбы вокруг налоговой реформы в США. После избрания Дональда Трампа президентом в 2016 году республиканцы, контролировавшие обе палаты Конгресса, сделали налоговую реформу одним из приоритетов своей повестки. Основными аргументами в пользу реформы были высокий уровень корпоративного налога (35 %), сложность налоговой системы для физических лиц и необходимость стимулирования экономики после медленного восстановления после финансового кризиса 2008 года.

¶Принятие

Законопроект прошёл через Палату представителей и Сенат по партийной линии, без поддержки демократов. В Палате представителей закон был принят 16 ноября 2017 года (227 голосов «за» против 203 «против»), в Сенате — 2 декабря 2017 года (51 голос «за» против 49 «против»). 22 декабря 2017 года президент Трамп подписал закон, который получил официальное название «Закон о снижении налогов и занятости 2017 года».

¶Основные положения

¶Налоги на физических лиц

Закон внёс существенные изменения в налогообложение доходов физических лиц:

• Снижение ставок подоходного налога. Были уменьшены ставки для большинства налогоплательщиков. Новая шкала включала семь ставок: 10 %, 12 %, 22 %, 24 %, 32 %, 35 % и 37 % (вместо прежних 10 %, 15 %, 25 %, 28 %, 33 %, 35 % и 39,6 %). Максимальная ставка была снижена с 39,6 % до 37 %.
• Увеличение стандартного вычета. Стандартный вычет был увеличен примерно вдвое: для одиноких налогоплательщиков — с 6 350 до 12 000 долларов, для семейных пар — с 12 700 до 24 000 долларов.
• Отмена личных освобождений. Были отменены личные освобождения, которые ранее позволяли налогоплательщикам вычитать определённые суммы на себя и иждивенцев.
• Ограничение вычета по местным и государственным налогам (SALT). Вычет по налогам на имущество и подоходным налогам штатов и местных органов власти был ограничен суммой в 10 000 долларов.
• Изменения в вычете по ипотечным процентам. Вычет по процентам по ипотечным кредитам был ограничен суммой кредита в 750 000 долларов (против прежних 1 000 000 долларов).
• Увеличение детского налогового кредита. Кредит на ребёнка был увеличен с 1 000 до 2 000 долларов, а также был введён частичный возврат для семей с низким доходом.

¶Налоги на юридических лиц

Закон значительно снизил налоги для корпораций и других бизнес-структур:

• Снижение корпоративного налога. Ставка корпоративного налога была снижена с 35 % до 21 % — это стало самым значительным снижением в истории США.
• Переход на территориальную систему налогообложения. США перешли от глобальной системы налогообложения (когда облагались доходы американских компаний по всему миру) к территориальной, при которой доходы зарубежных филиалов облагаются налогом только в стране их получения.
• Одноразовый налог на репатриацию прибыли. Для денежных средств, накопленных за рубежом, был введён одноразовый налог по ставке 15,5 % (для ликвидных активов) и 8 % (для неликвидных активов).
• Налоговые льготы для сквозных предприятий (pass-through entities). Для индивидуальных предпринимателей, партнёрств и S-корпораций был введён вычет в размере 20 % от квалифицированного дохода бизнеса.

¶Международные аспекты

Закон ввёл новые правила для борьбы с размыванием налоговой базы и перемещением прибыли:

• Глобальный нематериальный низконалоговый доход (GILTI). Введён налог на доходы от нематериальных активов, полученные зарубежными дочерними компаниями американских корпораций.
• Налог на базовые эрозионные и анти-абузные платежи (BEAT). Введён минимальный налог для крупных корпораций, которые осуществляют значительные платежи связанным зарубежным сторонам.
• Вычет за иностранные нематериальные доходы (FDII). Введён стимул для американских компаний удерживать нематериальные активы в США.

¶Прочие изменения

• Отмена индивидуального мандата Obamacare. Закон отменил штраф за отсутствие медицинской страховки, что было ключевым элементом реформы здравоохранения Obamacare.
• Изменения в налогообложении недвижимости. Порог налога на наследство был повышен до 11,2 миллиона долларов на человека (с последующей индексацией).
• Упрощение налоговой системы. Были отменены или ограничены многие вычеты и льготы, такие как вычет на расходы на переезд, вычет на личные убытки от стихийных бедствий и другие.

¶Критика и последствия

¶Экономические последствия

Закон вызвал значительные споры среди экономистов и политиков. Сторонники закона утверждали, что снижение налогов стимулирует экономический рост, создание рабочих мест и повышение заработной платы. Противники указывали на рост бюджетного дефицита и увеличение неравенства доходов.

По данным Бюджетного управления Конгресса (CBO), закон привёл к увеличению федерального долга на 1,9 триллиона долларов за 10 лет. Экономический рост в первые годы после принятия закона был умеренным, но не достиг прогнозируемых сторонниками темпов (3 % и выше). ВВП США в 2018 году вырос на 2,9 %, в 2019 году — на 2,3 %, что было ниже ожиданий.

¶Влияние на доходы населения

Исследования показали, что выгоды от снижения налогов в основном достались высокодоходным группам населения. По данным Института налогообложения и экономической политики (ITEP), около 83 % выгод от снижения налогов в 2020 году получили 1 % самых богатых налогоплательщиков. В то же время, для большинства налогоплательщиков со средним доходом снижение налогов было временным, так как многие индивидуальные положения закона истекали в 2025 году.

¶Влияние на корпорации

Корпорации активно использовали снижение налогов для выкупа акций и выплаты дивидендов, а не для инвестиций в производство и создание рабочих мест. По данным отчёта Института политических исследований (IPS), в 2018 году американские компании потратили более 1 триллиона долларов на выкуп акций, что значительно превысило объём инвестиций в основной капитал.

¶Международные последствия

Закон вызвал опасения по поводу налоговой конкуренции между странами. Снижение корпоративного налога в США побудило другие страны, включая членов ОЭСР, также рассмотреть снижение налоговых ставок. В ответ на это ОЭСР инициировала проект BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), направленный на борьбу с размыванием налоговой базы.

¶Срок действия и перспективы

Многие положения закона для физических лиц имеют временный характер и истекают в 2025 году. В частности, истекают сниженные ставки подоходного налога, увеличенный стандартный вычет и другие изменения. Корпоративные изменения, включая снижение ставки до 21 %, являются постоянными.

В 2021 году администрация президента Джо Байдена предложила отменить некоторые положения закона, включая повышение корпоративного налога до 28 % и увеличение налогов на высокодоходные группы. Однако эти предложения не были полностью реализованы из-за политических разногласий.

¶Источники

• Tax Cuts and Jobs Act of 2017, Public Law 115-97
• Congressional Budget Office, "The Budget and Economic Outlook: 2018 to 2028"
• Institute on Taxation and Economic Policy, "The Tax Cuts and Jobs Act: A Summary"
• Joint Committee on Taxation, "Estimated Budget Effects of the Tax Cuts and Jobs Act"
• OECD, "Tax Policy Reforms 2018"