Закрытие статуса самозанятого¶
Закрытие самозанятого — процедура снятия с учёта в качестве плательщика налога на профессиональный доход (НПД) в налоговой инспекции. Статус самозанятого присваивается физическому лицу или индивидуальному предпринимателю при регистрации в приложении «Мой налог» и действует бессрочно, пока не наступает основание для снятия с учёта. Закрытие возможно в любой момент по инициативе налогоплательщика либо автоматически по основаниям, установленным законом.
¶Основания для снятия с учёта
Согласно пункту 2 статьи 5 Федерального закона № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"», налоговая инспекция снимает плательщика НПД с учёта по следующим основаниям:
- подача заявления о снятии с учёта по форме, утверждённой приказом ФНС России;
- утрата права на применение НПД (например, превышение предельного дохода, переход на другой налоговый режим, привлечение наёмных работников);
- смерть физического лица;
- прекращение деятельности индивидуального предпринимателя;
- признание физического лица банкротом;
- вступление в силу решения суда о признании предпринимателя недееспособным, безвестно отсутствующим или ограниченно дееспособным;
- аннулирование регистрации ИП в ЕГРИП.
¶Порядок закрытия по заявлению
Заявление о снятии с учёта подаётся в налоговую инспекцию по месту жительства (месту учёта) налогоплательщика. Сделать это можно несколькими способами:
- Через приложение «Мой налог» — раздел «Профиль» → «Закрыть статус». Заявление подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП) или подтверждается кодом из СМС.
- Через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России (nalog.gov.ru).
- Через МФЦ — при наличии у заявителя электронной подписи или при подаче бумажного заявления с документом, удостоверяющим личность.
- Почтовым отправлением с описью вложения и уведомлением о вручении.
- Лично в налоговой инспекции.
Заявление рассматривается в течение одного рабочего дня с даты его получения. После этого налоговая инспекция направляет уведомление о снятии с учёта или об отказе. Отказ возможен, если заявление подано не по форме или не подписано надлежащим образом.
¶Налоговые последствия закрытия
После снятия с учёта налогоплательщик обязан уплатить НПД за период до даты закрытия. Ставка составляет 4% от доходов от реализации физическим лицам и 6% — от доходов от реализации юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям. Уплата производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за истёкшим кварталом.
Если на момент закрытия у налогоплательщика числится задолженность по НПД, она не списывается автоматически и подлежит погашению в общем порядке. При этом налоговая инспекция вправе применить меры по взысканию, включая обращение в суд.
Важно: закрытие статуса самозанятого не освобождает от обязанности по сдаче отчётности за период применения НПД. Приложение «Мой налог» формирует и направляет в налоговую инспекцию сведения о доходах ежемесячно, поэтому отдельная декларация не требуется.
¶Повторная регистрация
После закрытия статуса самозанятый вправе повторно зарегистрироваться в качестве плательщика НПД в любой момент. Ограничений по количеству регистраций законодательством не установлено. Повторная регистрация осуществляется по той же процедуре — через приложение «Мой налог» или личный кабинет налогоплательщика.
Однако если закрытие произошло по основанию утраты права на применение НПД (например, превышение предельного дохода), повторная регистрация возможна только в следующем календарном году.
¶Особые случаи
¶Совмещение с ИП
Индивидуальный предприниматель, применяющий НПД, может закрыть статус самозанятого, не прекращая деятельность в качестве ИП. В этом случае он переходит на общий режим налогообложения (ОСНО) или иной режим, выбранный при регистрации ИП.
¶Совмещение с работой по найму
Физическое лицо, работающее по трудовому договору, вправе зарегистрироваться как самозанятое и закрыть статус в любой момент. При этом доходы от трудовой деятельности облагаются НДФЛ в общем порядке и не учитываются при определении предельного дохода для НПД.
¶Превышение предельного дохода
Предельный размер дохода для применения НПД составляет 2,4 млн рублей за календарный год. При превышении этого порога налогоплательщик утрачивает право на применение НПД с начала месяца, в котором произошло превышение. Налоговая инспекция автоматически снимает его с учёта и направляет уведомление.
¶Ответственность
Нарушение порядка закрытия статуса самозанятого (например, сокрытие доходов или неподача заявления при утрате права на НПД) влечёт за собой налоговые санкции. В частности, налоговая инспекция вправе доначислить НПД, пени и штрафы в размере 20% от неуплаченной суммы налога (статья 122 Налогового кодекса РФ).
При этом налогоплательщик, добровольно закрывший статус самозанятого и уплативший все причитающиеся суммы, освобождается от ответственности за нарушения, связанные с применением НПД.
Источники:
- Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"»
- Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая
- Приказ ФНС России от 14.01.2020 № ЕД-7-20/14@ «Об утверждении форм и порядка направления в налоговые органы заявлений о снятии с учёта в качестве плательщика налога на профессиональный доход»
- Официальный сайт ФНС России (nalog.gov.ru), раздел «Налог на профессиональный доход»