Акцизы на жидкости для вейпов в России¶

Акцизы на жидкости для вейпов в России — это косвенный налог, взимаемый с оборота никотинсодержащих жидкостей и растворов, используемых в электронных системах доставки никотина (вейпах, электронных сигаретах). Введён в российское налоговое законодательство с 1 января 2017 года, ставка налога с тех пор неоднократно повышалась.

¶Правовая основа

Акциз на жидкости для вейпов регулируется главой 22 Налогового кодекса Российской Федерации. С 2017 года подакцизными товарами признаются электронные системы доставки никотина и жидкости для них. В 2023 году в законодательство были внесены изменения, расширившие перечень подакцизных товаров: с 1 сентября 2023 года акцизом облагаются также одноразовые электронные сигареты и картриджи, содержащие жидкость.

¶Ставки акциза

Ставка акциза устанавливается на каждый миллилитр жидкости. Динамика изменения ставок выглядит следующим образом:

• 2017 год — 10 рублей за 1 мл;
• 2018 год — 11 рублей за 1 мл;
• 2019 год — 12 рублей за 1 мл;
• 2020 год — 13 рублей за 1 мл;
• 2021 год — 14 рублей за 1 мл;
• 2022 год — 15 рублей за 1 мл;
• 2023 год — 16 рублей за 1 мл;
• 2024 год — 17 рублей за 1 мл;
• 2025 год — 18 рублей за 1 мл.

Планируется дальнейшая индексация: в 2026 году ставка должна составить 19 рублей за 1 мл, в 2027 году — 20 рублей за 1 мл.

¶Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются операции с жидкостями, содержащими никотин, в том числе:

• реализация на территории России;
• передача внутри структуры организации для дальнейшего производства;
• ввоз на территорию РФ;
• оприходование произведённой жидкости.

Не облагаются акцизом жидкости, не содержащие никотин, а также безникотиновые основы, если они не предназначены для дальнейшего смешивания с никотином. Однако на практике Федеральная налоговая служба требует уплаты акциза с любых жидкостей, которые могут быть использованы в вейпах, если их состав не исключает добавления никотина.

¶Налогоплательщики и порядок уплаты

Плательщиками акциза являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство, импорт или оптовую реализацию никотинсодержащих жидкостей. Налоговая база определяется как объём реализованной или ввезённой продукции в миллилитрах.

Уплата акциза производится по итогам налогового периода (календарного месяца) не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным. Декларация подаётся в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика.

¶Маркировка и прослеживаемость

С 15 декабря 2022 года в России действует обязательная маркировка жидкостей для вейпов средствами идентификации «Честный знак». Маркировка позволяет отслеживать движение товара от производителя до конечного потребителя и является обязательным условием для легального оборота. Немаркированная продукция считается контрафактной и подлежит изъятию.

¶Экономические последствия

Введение и повышение акцизов преследует две цели: пополнение федерального бюджета и снижение потребления никотинсодержащей продукции. По данным Министерства финансов РФ, поступления от акцизов на жидкости для вейпов в 2023 году составили около 4,5 млрд рублей.

Рост акцизной нагрузки привёл к удорожанию легальной продукции и, как следствие, к увеличению доли нелегального рынка. По оценкам отраслевых ассоциаций, к 2024 году доля контрафактной продукции на рынке жидкостей для вейпов достигла 30–40%. Нелегальная продукция реализуется через интернет-площадки и не маркированные торговые точки, что снижает эффективность налогового администрирования.

¶Сравнение с другими странами

Российские ставки акциза на жидкости для вейпов ниже, чем в большинстве стран Европейского союза. Например, в Германии ставка составляет около 20 евро за 1 мл, во Франции — около 15 евро за 1 мл. Однако в России действует единая ставка независимо от содержания никотина, тогда как в ряде стран ставка дифференцирована в зависимости от концентрации никотина.

¶Критика и перспективы

Эксперты отмечают, что система акцизного обложения жидкостей для вейпов имеет ряд недостатков: отсутствие дифференциации по содержанию никотина, сложность администрирования в отношении импортной продукции и недостаточная эффективность борьбы с нелегальным оборотом. В 2025 году обсуждается возможность перехода к расчёту акциза от концентрации никотина, что позволит снизить налоговую нагрузку на безникотиновые жидкости и усилить фискальное давление на высоконикотиновые продукты.

¶Источники

• Налоговый кодекс Российской Федерации, глава 22 «Акцизы».
• Федеральный закон от 28.04.2023 № 178-ФЗ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации».
• Постановление Правительства РФ от 28.02.2022 № 224 «Об утверждении Правил маркировки...».
• Отчётные данные Министерства финансов Российской Федерации о поступлении акцизов.