Декларация 3-НДФЛ: порядок заполнения¶
Декларация 3-НДФЛ — это документ налоговой отчётности физического лица, содержащий сведения о доходах, полученных за налоговый период, расходах и налоговых вычетах, на основании которых рассчитывается сумма подоходного налога к уплате или возврату. Форма утверждена приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@ (в редакции приказа ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-21/757@). Декларацию подают индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, главы фермерских хозяйств, а также граждане, получившие доходы, с которых налог не был удержан налоговым агентом, и лица, претендующие на налоговые вычеты.
¶Кто обязан и кто вправе подать декларацию
Обязанность по представлению 3-НДФЛ возникает при получении доходов, с которых налоговый агент не удержал налог (например, при продаже имущества, выигрыше, доходах от источников за пределами России), а также при ведении индивидуальной предпринимательской деятельности без применения специальных режимов налогообложения.
Право на подачу декларации связано с получением налоговых вычетов:
- Стандартные — на детей и иные категории (чернобыльцы, участники боевых действий и др.);
- Социальные — на обучение, лечение, благотворительность, негосударственное пенсионное обеспечение;
- Имущественные — при покупке или строительстве жилья, погашении процентов по ипотеке;
- Профессиональные — для ИП, нотариусов, авторов вознаграждений;
- Инвестиционные — при внесении средств на индивидуальный инвестиционный счёт.
Срок подачи декларации по доходам, с которых налог не удержан, — до 30 апреля года, следующего за отчётным. Для получения вычета декларацию можно подавать в течение трёх лет после окончания налогового периода.
¶Способы подачи
Декларация подаётся в налоговую инспекцию по месту жительства (прописки) одним из способов:
- Лично или через представителя по нотариальной доверенности — на бумажном носителе в двух экземплярах.
- По почте заказным письмом с описью вложения.
- Электронно — через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (nalog.ru), портал Госуслуг или через оператора электронного документооборота. Электронная подача не требует подписи бумажного экземпляра, если используется квалифицированная электронная подпись.
¶Порядок заполнения
Декларация состоит из титульного листа, раздела 1 (сумма налога к уплате или возврату), раздела 2 (расчёт налоговой базы и суммы налога) и листов приложений А, Б, В, Г, Д, Е1, Е2, Ж, З, И, которые заполняются в зависимости от вида доходов и вычетов.
¶Титульный лист
Указываются ИНН, ФИО, дата рождения, паспортные данные, адрес регистрации, номер телефона, отчётный год, код налоговой инспекции, число листов. В поле «Код категории налогоплательщика» проставляется 760 для физического лица, 720 — для ИП. Поле «Код по ОКТМО» берётся по адресу регистрации. При подаче через представителя вписываются его данные и реквизиты доверенности.
¶Раздел 1 и раздел 2
Раздел 2 заполняется первым: в нём отражаются все доходы по источникам выплат, суммы вычетов, итоговая налоговая база и рассчитанная сумма налога. Раздел 1 заполняется на основании данных раздела 2 и содержит итоговую сумму к уплате или возврату с указанием КБК и ОКТМО.
¶Лист А
Отражаются доходы от источников в Российской Федерации: зарплата, гонорары, доходы по договорам гражданско-правового характера. Для каждого источника указывается ИНН и КПП налогового агента, его наименование, код дохода и сумма. Код 2000 — зарплата, 2010 — выплаты по договорам ГПХ, 2300 — проценты по вкладам.
¶Лист Д
Заполняется при продаже имущества. Указываются вид имущества (код 010), дата приобретения, стоимость продажи, сумма имущественного вычета (лимит 250 000 ₽ для прочего имущества, 1 000 000 ₽ — для жилых домов, квартир, комнат, земельных участков) или документально подтверждённые расходы на приобретение.
¶Лист Е1 и Е2
Лист Е1 — стандартные и социальные вычеты. Лист Е2 — социальные вычеты на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и инвестиционные вычеты. Для вычета на обучение указывается наименование учебного заведения, ИНН, сумма расходов, код социального вычета. Лимит на обучение собственное — 120 000 ₽ в год (в совокупности с другими социальными вычетами), на обучение детей — 50 000 ₽ на каждого ребёнка.
¶Лист И
Заполняется при получении доходов от инвестиционной деятельности: положительного финансового результата от реализации ценных бумаг, доходов от доверительного управления.
¶Необходимые документы
К декларации прилагаются:
- копия паспорта;
- справка 2-НДФЛ от каждого налогового агента (с 2024 года — справка о доходах и суммах налога физического лица);
- договор купли-продажи, документы, подтверждающие оплату (при продаже имущества);
- договор с учебным заведением, лицензия, платёжные документы (для вычета на обучение);
- договор с медицинским учреждением, лицензия, справка об оплате медицинских услуг для налогового вычета;
- свидетельство о рождении ребёнка (для стандартного вычета);
- кредитный договор, выписка об уплаченных процентах (для ипотечного вычета);
- заявление на возврат налога с реквизитами банковского счёта.
¶Сроки рассмотрения и возврат налога
При подаче декларации только для получения вычета камеральная проверка длится до трёх месяцев. При подаче декларации до 30 апреля вместе с уплатой налога — до одного месяца. Сумма возврата перечисляется в течение одного месяца с даты завершения проверки (п. 6 ст. 78 НК РФ).
¶Типичные ошибки
Наиболее частые ошибки при заполнении: неверный код ИФНС и ОКТМО, отсутствие расшифровки подписи на титульном листе, неправильное указание даты приобретения имущества (что влияет на возможность применения вычета в полном объёме), использование устаревшей формы декларации, неправильное соотношение сумм в разделах 1 и 2, отсутствие нумерации листов и подписантов.
Источники:
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая)
- Приказ ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц»
- Приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-21/757@ (редакция формы 3-НДФЛ)
- Официальный сайт Федеральной налоговой службы России (nalog.ru)