Добровольная регистрация и отказ от статуса самозанятого¶

Отказ от самозанятости — это процедура снятия с учёта в качестве плательщика налога на профессиональный доход (НПД), предусмотренная Федеральным законом № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 года «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городах федерального значения Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан». Отказ возможен как в добровольном порядке по инициативе гражданина, так и в принудительном — по решению налоговой службы при нарушении условий применения режима.

¶Основания для отказа

Гражданин может отказаться от статуса самозанятого по нескольким причинам:

• переход на другой налоговый режим (упрощённая система налогообложения, патентная система, общая система);
• начало трудовой деятельности по трудовому договору;
• превышение предельного размера дохода (в 2024 году — 2,4 млн рублей за календарный год);
• ведение деятельности, не подпадающей под НПД (например, перепродажа товаров, добыча и реализация полезных ископаемых);
• использование наёмного труда;
• утрата права на применение режима по иным основаниям, предусмотренным статьёй 6 закона № 422-ФЗ.

¶Добровольный отказ

Добровольный отказ от статуса самозанятого возможен в любой момент. Для этого необходимо подать заявление в налоговый орган. Законодательством предусмотрено несколько способов подачи:

1. Через мобильное приложение «Мой налог» — заявление о снятии с учёта подаётся в разделе «Профиль» → «Снятие с учёта». Решение принимается налоговым органом в течение одного месяца.
2. Через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России (nalog.gov.ru).
3. Через многофункциональный центр (МФЦ) — при наличии соответствующего соглашения между ФНС и МФЦ в регионе.
4. По почте — заказным письмом в налоговый орган по месту жительства.

После подачи заявления налоговый орган в течение одного месяца направляет уведомление о снятии с учёта или об отказе в снятии. Датой снятия с учёта считается дата подачи заявления.

¶Принудительный отказ

Налоговая служба вправе снять гражданина с учёта самостоятельно в следующих случаях:

• превышение дохода сверх установленного лимита с начала календарного года;
• применение НПД при наличии оснований для перехода на иной режим;
• выявление фактов нарушения требований закона (реализация подакцизных товаров, добыча и продажа полезных ископаемых, перепродажа товаров прав, имущественных прав).

В таких случаях ФНС направляет уведомление о снятии с учёта. Датой снятия считается последний день месяца, в котором налоговый орган выявил нарушение.

¶Налоговые последствия

После снятия с учёта гражданин теряет право на применение льготной налоговой ставки (4% для физических лиц, 6% для ИП) и освобождение от уплаты НДС. Все доходы, полученные после даты снятия с учёта, подлежат налогообложению в соответствии с иным выбранным режимом или по ставкам НДФЛ (13%, при превышении порога — 15%).

Важно: если гражданин продолжает получать доходы от деятельности, подпадающей под НПД, но не снялся с учёта, налоговая служба может квалифицировать это как уклонение от уплаты налогов.

¶Особенности повторной регистрации

После добровольного отказа гражданин вправе повторно зарегистрироваться в качестве самозанятого в любой момент. Ограничений по числу отказов и повторных регистраций законодательством не установлено. Однако при повторной регистрации сохраняется обязанность по уплате НПД за период до отказа.

¶Отказ от самозанятости при трудоустройстве

При заключении трудового договора гражданин обязан сняться с учёта в качестве самозанятого. Это связано с тем, что одновременное применение НПД и трудовых отношений не допускается. Работодатель не обязан уведомлять налоговую службу о факте трудоустройства самозанятого, однако гражданин должен самостоятельно подать заявление о снятии с учёта.

¶Региональная специфика

Эксперимент по НПД первоначально был запущен в Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан. С 1 июля 2020 года режим стал доступен во всех регионах России. Процедура отказа от самозанятости едина на всей территории страны и не зависит от региона регистрации.

¶Практические рекомендации

Перед отказом от статуса самозанятого рекомендуется:

• убедиться в отсутствии неоплаченных налогов за период применения НПД;
• выбрать подходящий налоговый режим заранее;
• при переходе на УСН подать уведомление о применении режима в течение 30 дней с даты снятия с учёта в качестве самозанятого;
• сохранить все чеки и документы, подтверждающие уплату НПД.

Несоблюдение сроков перехода на иной режим может привести к необходимости уплачивать налоги по общей системе налогообложения.

Источники:

• Федеральный закон от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"»
• Сайт Федеральной налоговой службы России (nalog.gov.ru)
• Налоговый кодекс Российской Федерации