ЕНС: Единый налоговый счёт¶
Единый налоговый счёт (ЕНС) — механизм расчётов налогоплательщиков с бюджетной системой Российской Федерации, введённый Федеральным законом от 29 сентября 2019 года № 325-ФЗ. С 1 января 2023 года ЕНС стал основным способом уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов для всех налогоплательщиков, включая физических лиц, индивидуальных предпринимателей и организации.
¶Принцип работы ЕНС
ЕНС — это единый счёт налогоплательщика в Федеральном казначействе, на котором учитываются все поступившие суммы и их распределение по видам платежей. Ранее уплата каждого налога требовала отдельного платежного поручения с указанием конкретного КБК (кода бюджетной классификации). С переходом на ЕНС налогоплательщик перечисляет деньги на один счёт, а распределение сумм по налогам, взносам и пеням выполняет налоговый орган автоматически.
ЕНС присваивается каждому налогоплательщику индивидуально. Узнать номер своего ЕНС можно через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России, в мобильном приложении «Налоговая ФНС», а также в налоговом органе по месту учёта.
¶Как пополнить ЕНС
Пополнение ЕНС осуществляется несколькими способами.
¶Через личный кабинет налогоплательщика
Самый распространённый способ — формирование платёжного документа в личном кабинете на сайте nalog.gov.ru или в мобильном приложении «Налоговая ФНС». Система автоматически подставляет реквизиты ЕНС, ИНН и сумму к уплате. Пользователь выбирает удобный способ оплаты: банковской картой, через СБП (Систему быстрых платежей) или со счёта электронного кошелька.
¶Через банк
Платёжное поручение на пополнение ЕНС можно оформить в отделении банка или через интернет-банк. Для этого необходимо знать реквизиты ЕНС: номер счёта, наименование получателя (ФНС России), ИНН и КПП налогового органа. Реквизиты ЕНС для каждого региона публикуются на официальном сайте ФНС России в разделе «Электронные сервисы».
¶Через Госуслуги
Пополнить ЕНС можно через портал Госуслуг, где также формируется платёжный документ с корректными реквизитами.
¶Автопополнение
ФНС России запустила сервис автопополнения ЕНС. Налогоплательщик может настроить автоматическое перечисление сумм на ЕНС с привязанной банковской карты. Сервис доступен в личном кабинете и позволяет задать условия: например, пополнять счёт на фиксированную сумму ежемесячно или покрывать задолженность по налогам автоматически.
¶Порядок распределения средств
Поступившие на ЕНС суммы распределяются в определённой очерёдности, установленной статьёй 45.1 Налогового кодекса РФ:
- Недоимка по налогам.
- Пени по налогам.
- Проценты по налогам.
- Штрафы по налогам.
- Текущие платежи (налоги, сборы, страховые взносы).
- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (при наличии задолженности).
- Штрафы по страховым взносам.
Если на ЕНС числится излишек средств, налогоплательщик может распорядиться им: вернуть на расчётный счёт (для организаций и ИП) или зачесть в счёт будущих платежей. Для физических лиц излишек возвращается на банковский счёт по заявлению.
¶Сальдо ЕНС
Состояние счёта отражается в показателе «сальдо ЕНС». Оно бывает:
- Положительное — на счёте есть свободные средства, которые можно направить на уплату будущих налогов или вернуть.
- Отрицательное — сформирована задолженность перед бюджетом (недоимка, пени, штрафы).
Проверить сальдо ЕНС можно в личном кабинете налогоплательщика, где оно отражается в разделе «ЕНС».
¶Особенности для разных категорий налогоплательщиков
Для физических лиц ЕНС автоматически открывается ФНС России, отдельных действий не требуется. Налоги на имущество, транспортный и земельный налоги, НДФЛ начисляются налоговым органом, а налогоплательщик лишь перечисляет сумму на ЕНС.
Для индивидуальных предпринимателей и организаций ЕНС также открывается автоматически. Страховые взносы за работников, НДФЛ с заработной платы сотрудников и авансовые платежи по налогам уплачиваются на тот же ЕНС.
¶Ответственность за несвоевременное пополнение
При недостаточности средств на ЕНС налоговый орган начисляет пени в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса РФ. Размер пени для организаций и ИП составляет 1/300 ключевой ставки Центрального банка РФ за каждый день просрочки, для физических лиц — 1/300 в первые 30 дней и 1/150 начиная с 31-го дня.
Источники:
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 45.1
- Федеральный закон от 29 сентября 2019 года № 325-ФЗ
- Официальный сайт Федеральной налоговой службы России (nalog.gov.ru)
- Письма ФНС России по вопросам функционирования ЕНС