Индивидуальный предприниматель на НПД¶

Индивидуальный предприниматель на НПД — физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) и выбравшее особый налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД), введённый в России с 1 января 2019 года. Этот режим позволяет легально работать на себя, продавать товары и оказывать услуги физическим лицам, уплачивая единый налог с дохода по сниженной ставке и не сдавая налоговую отчётность.

¶Что такое НПД

Налог на профессиональный доход — экспериментальный налоговый режим, впервые применённый в Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане, а с 1 июля 2020 года распространённый на всю территорию России. Режим предназначен для самозанятых граждан: фрилансеров, репетиторов, мастеров по ремонту, водителей-частников, продавцов handmade-изделий и других лиц, получающих доход от собственного труда.

Ключевые параметры НПД:

• Ставка налога — 4% с дохода от физических лиц и 6% с дохода от юридических лиц и ИП.
• Максимальный годовой доход — 2,4 млн рублей. При превышении режим утрачивается.
• Страховые взносы — не обязательны. Уплата взносов в Пенсионный фонд производится добровольно.
• Отчётность — не сдаётся. Вся учётная работа ведётся через мобильное приложение «Мой налог».
• Налоговый период — месяц. Налог рассчитывается автоматически и уплачивается до 25 числа следующего месяца.

¶Может ли ИП перейти на НПД

Да, индивидуальные предприниматели вправе применять НПД наравне с обычными самозанятыми гражданами. Для этого ИП должен соответствовать ряду условий:

1. Иметь годовой доход в пределах 2,4 млн рублей.
2. Не нанимать наёмных работников (кроме аутсорсинга услуг по ведению учёта).
3. Не торговать подакцизными товарами (алкоголь, табак, бензин) и товарами, подлежащими обязательной маркировке.
4. Не заниматься перепродажей товаров, кроме продукции собственного производства.
5. Работать в регионах, где НПД доступен (вся Россия с 2020 года).

При переходе на НПД ИП освобождается от уплаты фиксированных страховых взносов за себя, от НДС (кроме импортного) и от ведения КУДиР. При этом он теряет право на другие спецрежимы — УСН, ПСН, ЕСХН — на период применения НПД.

¶Как перейти на НПД ИП

Процедура перехода максимально упрощена:

1. Скачивается мобильное приложение «Мой налог» (доступно для Android и iOS) или используется личный кабинет на сайте ФНС.
2. Подтверждается личность — через учётную запись на Госуслугах, банковское приложение или очное посещение налоговой инспекции.
3. В приложении подаётся заявление о постановке на учёт в качестве плательщика НПД.
4. Решение о регистрации принимается налоговым органом в течение трёх рабочих дней.

Переход возможен в любой момент года. При этом ранее применявшиеся режимы (УСН, ПСН) аннулируются автоматически с даты регистрации на НПД.

¶Преимущества и недостатки

Преимущества:

• Низкие ставки налога по сравнению с УСН «Доходы» (6%).
• Отсутствие обязательных страховых взносов — экономия около 50 тысяч рублей в год.
• Полная автоматизация: чеки формируются в приложении, декларация не подаётся.
• Возможность совмещать основную работу по найму с деятельностью на НПД.

Недостатки:

• Ограничение по доходу — 2,4 млн рублей в год.
• Запрет на наём сотрудников.
• Ограниченный перечень разрешённых видов деятельности.
• Невозможность выставлять счета с НДС контрагентам, что снижает привлекательность для работы с юридическими лицами.
• Доходы от сдачи в аренду недвижимости облагаются по ставке 6% независимо от того, кто арендатор.

¶Кто не может быть ИП на НПД

Режим недоступен госслужащим, нотариусам, адвокатам, оценщикам, арбитражным управляющим, а также лицам, продающим подакцизные и маркированные товары. Не могут применять НПД и те, кто ранее применял режим и был снят с учёта из-за нарушений — повторная регистрация возможна только через год.

¶Налоговые льготы

Для плательщиков НПД предусмотрены налоговые вычеты:

• Социальный вычет — 1% с дохода, превышающего 240 000 рублей в год (автоматически уменьшает налоговую базу).
• Имущественный вычет — 250 000 рублей на покупку жилья, 300 000 рублей на проценты по ипотеке.
• Страховые взносы — вычет в размере уплаченных добровольных взносов в ПФР.

Вычеты применяются автоматически при расчёте налога в приложении «Мой налог».

Источники:

• Налоговый кодекс Российской Федерации, глава 23.1 «Налог на профессиональный доход».
• Сайт Федеральной налоговой службы России (nalog.gov.ru) — раздел о самозанятых и НПД.
• Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"».