КБК НДФЛ в 2025 году за работников¶

КБК НДФЛ — код бюджетной классификации, указываемый в платёжных документах и уведомлениях об исчисленных суммах налогов при перечислении налога на доходы физических лиц. В 2025 году работодатели и налоговые агенты применяют отдельные коды в зависимости от вида выплат: с доходов в пределах установленной пороговой величины и с суммы превышения. КБК служит для идентификации платежа в бюджетной системе РФ и корректного распределения средств между уровнями бюджета.

¶Назначение и структура КБК

Код бюджетной классификации представляет собой 20-значный числовой шифр, в котором закодированы группа, подгруппа, статья, подстатья и элемент дохода бюджета. Для НДФЛ используется группа 182 «Налоговые доходы» с администратором платежа — Федеральной налоговой службой. Последние три знака кода обозначают вид платежа: сам налог, пени или штраф.

Структура кода едина для всех налогов, но конкретные значения различаются. Ошибка в КБК приводит к тому, что платёж попадает в разряд невыясненных, а у налогового агента возникает недоимка и начисляются пени.

¶Коды для НДФЛ в 2025 году

С 2025 года в связи с введением прогрессивной шкалы ставок и разделением налога на две части работодатели применяют два основных кода.

Пороговая величина 2,4 млн рублей применяется к совокупному доходу физического лица, полученному от одного или нескольких налоговых агентов. С суммы, не превышающей этот уровень, налог рассчитывается по ставке 13 %; с превышения — по ставке 15 %. Для отдельных категорий доходов (дивиденды, доходы нерезидентов) действуют иные ставки и соответствующие им коды.

¶Уведомление об исчисленных суммах

С 2023 года действует единый налоговый счёт, при котором налоги перечисляются общей суммой, а их распределение производится на основании уведомлений об исчисленных суммах. Уведомление подаётся по форме, утверждённой приказом ФНС, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом.

В уведомлении по НДФЛ указываются:

• КПП организации или обособленного подразделения;
• КБК соответствующего платежа;
• сумма налога;
• отчётный период (месяц или квартал);
• ОКТМО по месту учёта.

При разделении налога на две части подаются две строки с разными кодами — по основной сумме и по превышению. Если порог не превышен, заполняется только строка с кодом 182 1 01 02010 01 1000 110.

¶Сроки уплаты и представления

Налоговые агенты перечисляют НДФЛ дважды в месяц:

• с выплат за период с 1 по 22 число — не позднее 28-го числа текущего месяца;
• с выплат за период с 23 по последнее число месяца — не позднее 5-го числа следующего месяца.

Уведомление об исчисленных суммах подаётся до 25-го числа месяца, в котором производится уплата. Например, по выплатам за первую половину марта уведомление направляется до 25 марта, а налог уплачивается до 28 марта.

¶Изменения 2025 года

Основные новации связаны с введением пятиступенчатой шкалы НДФЛ для физических лиц. Для налоговых агентов ключевым стало разделение платежа на две части с разными кодами. Это потребовало корректировки программного обеспечения, порядка заполнения уведомлений и платёжных поручений.

Также уточнён порядок отражения доходов в виде дивидендов, выплат по договорам гражданско-правового характера и доходов высококвалифицированных специалистов. Для каждого вида предусмотрен отдельный код бюджетной классификации.

¶Типичные ошибки

Наиболее распространённые ошибки при заполнении уведомлений:

• указание устаревшего КБК, действовавшего до 2025 года;
• неверное распределение суммы между основной частью и превышением;
• отсутствие уведомления при фактически уплаченном налоге;
• указание КБК другого вида платежа (пени вместо налога).

При обнаружении ошибки подаётся уточнённое уведомление с корректными данными. Излишне перечисленные суммы зачитываются в счёт будущих платежей или возвращаются по заявлению.

¶Значение корректного указания кода

Точное указание КБК обеспечивает своевременное зачисление налога в консолидированный бюджет субъекта РФ, поскольку НДФЛ является одним из основных источников доходов региональных и местных бюджетов. Корректность кода влияет на отсутствие недоимки, пеней и штрафов у налогового агента, а также на достоверность отчётности.

Источники: Налоговый кодекс РФ, приказы ФНС России о порядке заполнения уведомлений об исчисленных суммах налогов, разъяснения Министерства финансов РФ по применению КБК в 2025 году.