Малое предприятие

Малое предприятие — это субъект предпринимательской деятельности, соответствующий установленным законом критериям по численности работников, выручке от реализации товаров (работ, услуг) и доле участия других организаций в его уставном капитале. Малые предприятия являются одной из категорий субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) наряду с микропредприятиями и средними предприятиями. Их выделение в отдельную правовую категорию обусловлено необходимостью применения специальных мер государственной поддержки, упрощённых форм отчётности и налоговых режимов, направленных на стимулирование предпринимательской активности и развитие конкуренции.

Критерии отнесения к малым предприятиям

Критерии, на основании которых хозяйствующий субъект признаётся малым предприятием, устанавливаются законодательством. В Российской Федерации основным нормативным актом, регулирующим этот вопрос, является Федеральный закон от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». Критерии подразделяются на количественные и качественные.

Количественные критерии

Количественные критерии включают предельные значения среднесписочной численности работников и дохода, полученного от предпринимательской деятельности.

• Среднесписочная численность работников: для малых предприятий за предшествующий календарный год она не должна превышать 100 человек включительно. Для сравнения, для микропредприятий этот порог составляет 15 человек, для средних — 250 человек.
• Доход (выручка): предельное значение дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, определяется Правительством Российской Федерации. По состоянию на 2024 год для малых предприятий установлен лимит в 800 миллионов рублей. Для микропредприятий — 120 миллионов рублей, для средних — 2 миллиарда рублей.

Качественные критерии

Качественные критерии определяют структуру уставного капитала и независимость предприятия.

• Доля участия: суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) юридического лица не должна превышать 25 процентов.
• Доля участия иностранных лиц и других организаций: суммарная доля участия иностранных юридических лиц и (или) юридических лиц, не являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать 49 процентов. Это ограничение не распространяется на хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности, а также на некоторые другие категории, установленные законом.

Статус малого предприятия присваивается автоматически при соответствии всем указанным критериям. Внесение сведений о юридическом лице или индивидуальном предпринимателе в единый реестр субъектов МСП осуществляется Федеральной налоговой службой на основании данных, предоставленных налогоплательщиками.

Правовые формы и организационные особенности

Малые предприятия могут существовать в различных организационно-правовых формах, предусмотренных гражданским законодательством. Наиболее распространёнными являются:

• Индивидуальные предприниматели (ИП): физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. ИП являются самой многочисленной категорией субъектов МСП.
• Общества с ограниченной ответственностью (ООО): наиболее популярная форма коммерческих организаций среди малых предприятий, характеризующаяся разделением уставного капитала на доли и ограниченной ответственностью участников по обязательствам общества.
• Акционерные общества (АО): коммерческие организации, уставный капитал которых разделён на определённое число акций. Для малых предприятий характерны непубличные акционерные общества (НАО).
• Производственные кооперативы (артели): добровольные объединения граждан на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности, основанной на их личном трудовом и ином участии.

Малые предприятия обладают рядом особенностей в организации деятельности. Они вправе применять упрощённые способы ведения бухгалтерского учёта, включая упрощённую бухгалтерскую (финансовую) отчётность. Им предоставлено право не устанавливать лимит остатка кассы, а также не сдавать некоторые формы статистической отчётности. Трудовое законодательство также предусматривает определённые послабления для работодателей — субъектов малого предпринимательства, например, в части отказа от разработки локальных нормативных актов (правил внутреннего трудового распорядка, графика сменности и др.) при включении соответствующих условий в трудовые договоры.

Государственная поддержка малых предприятий

Государственная поддержка малого предпринимательства является одним из приоритетных направлений экономической политики во многих странах. В России она реализуется на федеральном, региональном и муниципальном уровнях и включает в себя следующие основные меры:

Финансовая поддержка

• Субсидии и гранты: предоставление денежных средств на безвозмездной и безвозвратной основе для реализации бизнес-проектов, возмещения части затрат на приобретение оборудования, уплату лизинговых платежей, участие в выставочно-ярмарочных мероприятиях.
• Микрозаймы и кредиты: предоставление льготных займов через государственные микрофинансовые организации и гарантийную поддержку при получении банковских кредитов.
• Лизинг: предоставление в лизинг оборудования на льготных условиях.

Имущественная поддержка

• Предоставление помещений: передача во владение и (или) пользование государственного и муниципального имущества (зданий, строений, сооружений, нежилых помещений, оборудования) на льготных условиях, в том числе по льготной арендной плате.
• Формирование инфраструктуры: создание бизнес-инкубаторов, технопарков, промышленных парков, коворкинг-центров, предоставляющих малым предприятиям помещения и оборудование на льготных условиях.

Информационная и консультационная поддержка

• Создание информационных систем: ведение единого реестра субъектов МСП, публикация информации о мерах поддержки, проведение обучающих семинаров и вебинаров.
• Консультационные центры: создание центров «Мой бизнес», предоставляющих бесплатные консультации по вопросам налогообложения, бухгалтерского учёта, юридического сопровождения, маркетинга.

Налоговые льготы и специальные налоговые режимы

Малые предприятия имеют право применять специальные налоговые режимы, которые предусматривают освобождение от уплаты ряда налогов и замену их единым налогом. К таким режимам относятся:

• Упрощённая система налогообложения (УСН): освобождает от уплаты налога на прибыль (для организаций), налога на имущество организаций (за некоторыми исключениями), НДС (кроме операций по импорту). Объектом налогообложения могут быть «доходы» (ставка 6%) или «доходы минус расходы» (ставка 15%).
• Патентная система налогообложения (ПСН): применяется только индивидуальными предпринимателями и предусматривает приобретение патента на определённый вид деятельности, освобождая от уплаты НДФЛ, налога на имущество физических лиц и НДС.
• Налог на профессиональный доход (НПД): режим для самозанятых граждан, который могут применять и индивидуальные предприниматели. Ставка налога составляет 4% при работе с физическими лицами и 6% — с юридическими лицами.

Кроме того, для малых предприятий могут устанавливаться пониженные ставки страховых взносов во внебюджетные фонды. Например, с 2023 года для субъектов МСП применяется льготный тариф страховых взносов в размере 15% с выплат работникам, превышающих минимальный размер оплаты труда (МРОТ).

Роль малых предприятий в экономике

Малые предприятия играют ключевую роль в экономике развитых и развивающихся стран. Их вклад заключается в следующем:

• Создание рабочих мест: малый бизнес является крупнейшим работодателем, обеспечивая занятость значительной части трудоспособного населения. В России в сфере МСП занято более 15 миллионов человек.
• Формирование конкурентной среды: большое количество малых предприятий стимулирует конкуренцию, что ведёт к повышению качества товаров и услуг, снижению цен и внедрению инноваций.
• Удовлетворение локального спроса: малые предприятия, как правило, ориентированы на местные рынки, что позволяет им лучше учитывать потребности конкретных территорий и групп населения.
• Инновационная активность: малые предприятия более гибки и восприимчивы к новым технологиям и идеям, что делает их важным источником инноваций, особенно в сферах информационных технологий, биотехнологий и услуг.
• Социальная стабильность: развитие малого предпринимательства способствует формированию среднего класса, снижению социальной напряжённости и повышению уровня жизни населения.

Несмотря на значительную роль, малые предприятия сталкиваются с рядом проблем, включая высокую административную нагрузку, ограниченный доступ к финансированию, нестабильность рыночной конъюнктуры и конкуренцию со стороны крупного бизнеса. Государственная политика, направленная на поддержку малого предпринимательства, призвана минимизировать эти риски и создать благоприятные условия для его развития.

Источники

1. Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
2. Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 № 265 «О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства».
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), главы 26.2 «Упрощённая система налогообложения», 26.5 «Патентная система налогообложения».
4. Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»».
5. Трудовой кодекс Российской Федерации, статья 309.2 «Регулирование трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений у работодателя — субъекта малого предпринимательства, который отнесён к микропредприятиям».
6. Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства Федеральной налоговой службы (rmsp.nalog.ru).