Массовый учредитель

Массовый учредитель — это лицо (физическое или юридическое), которое одновременно выступает учредителем (участником) в значительном количестве юридических лиц, часто не связанных между собой единой хозяйственной деятельностью и не имеющих реального управления со стороны данного лица. Данное явление характерно для корпоративного права и экономической практики, особенно в сфере регистрации компаний, и зачастую ассоциируется с номинальными учредителями, используемыми для формального соблюдения требований законодательства при создании юридических лиц.

История возникновения

Практика массового учреждения компаний получила распространение в России в 1990-е годы, в период становления рыночной экономики и либерализации законодательства о регистрации юридических лиц. В условиях отсутствия эффективного контроля со стороны регистрирующих органов и развитой системы противодействия легализации доходов, полученных преступным путём, появилась возможность создавать десятки и сотни фирм на одно лицо. В 2000-х годах, с ужесточением налогового и корпоративного законодательства, а также с введением обязательной проверки достоверности сведений в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ), массовые учредители стали объектом пристального внимания со стороны Федеральной налоговой службы (ФНС) России и правоохранительных органов. В 2010-х годах были введены критерии «массовости» для учредителей и руководителей, что привело к автоматическому отказу в регистрации новых компаний или к исключению уже зарегистрированных из ЕГРЮЛ.

Критерии массовости

В российском законодательстве и правоприменительной практике не существует строго закреплённого числа, при котором учредитель автоматически признаётся «массовым». Однако ФНС России использует неформальные критерии, основанные на анализе данных ЕГРЮЛ. Как правило, учредитель считается массовым, если он одновременно является участником (учредителем) более чем в 5–10 юридических лицах. В некоторых случаях, особенно при регистрации компаний с признаками «фирм-однодневок», порог может быть снижен до 3–5. Для руководителей (генеральных директоров) аналогичный порог составляет 5–10 организаций.

Признаки массового учредителя

• Высокая концентрация участия: одно лицо числится учредителем в десятках или сотнях компаний, часто с одинаковыми адресами регистрации (массовые адреса).
• Отсутствие реальной деятельности: компании, в которых учредителем является массовое лицо, часто не ведут хозяйственной деятельности, не сдают отчётность или сдают нулевую отчётность, не имеют активов и сотрудников.
• Номинальный статус: массовый учредитель, как правило, не принимает реальных управленческих решений, не получает дивидендов и не участвует в собраниях участников. Его роль сводится к формальному выполнению требований закона о минимальном количестве учредителей.
• Использование утерянных паспортов: часто массовые учредители являются лицами, чьи паспортные данные были утеряны или украдены, либо лицами, которые за вознаграждение (обычно небольшое) согласились стать учредителями без намерения вести бизнес.

Причины и цели использования

Экономические причины

• Минимизация налогов: создание большого количества компаний позволяет распределять доходы и расходы между ними, используя различные налоговые режимы (например, упрощённую систему налогообложения) и схемы оптимизации.
• Сокрытие активов: массовые учредители используются для формального разделения бизнеса на множество юридических лиц, что затрудняет взыскание долгов и арест имущества в случае банкротства или судебных разбирательств.
• Легализация доходов: через цепочку компаний с массовыми учредителями могут проводиться операции по обналичиванию денежных средств и легализации доходов, полученных преступным путём.

Криминальные цели

• Создание «фирм-однодневок»: компании, зарегистрированные на массовых учредителей, часто используются для совершения налоговых преступлений, мошенничества, незаконного обналичивания денежных средств и уклонения от уплаты налогов. Такие компании, как правило, существуют непродолжительное время и ликвидируются после совершения противоправных действий.
• Уклонение от ответственности: массовый учредитель, будучи номинальным лицом, не может быть привлечён к субсидиарной ответственности по долгам компании, так как не принимал реальных решений и не имел контроля над её деятельностью.
• Сокрытие бенефициаров: использование массовых учредителей позволяет скрыть реальных владельцев бизнеса, что особенно актуально для организаций, занимающихся незаконной деятельностью или работающих в теневой экономике.

Правовые последствия

Для массового учредителя

• Отказ в регистрации: если ФНС выявляет, что учредитель является массовым (например, уже участвует в 10 компаниях), регистрирующий орган может отказать в регистрации нового юридического лица на основании недостоверности сведений.
• Исключение из ЕГРЮЛ: компании, в которых учредителем является массовое лицо, могут быть исключены из ЕГРЮЛ в административном порядке как недействующие юридические лица. Это влечёт за собой прекращение правоспособности компании без процедуры ликвидации.
• Привлечение к ответственности: если будет доказано, что массовый учредитель действовал умышленно с целью совершения налоговых или иных преступлений, он может быть привлечён к уголовной ответственности по статьям, связанным с незаконным предпринимательством, уклонением от уплаты налогов, легализацией доходов (статьи 171, 198–199.2, 174 Уголовного кодекса РФ).
• Административная ответственность: за предоставление недостоверных сведений о себе как об учредителе (например, если лицо не знало, что стало учредителем) может наступить административная ответственность по статье 14.25 КоАП РФ (штраф до 5000 рублей).

Для третьих лиц

• Риски при сделках: контрагенты, заключающие сделки с компаниями, учредителями которых являются массовые лица, несут повышенные риски. Такие компании могут быть признаны недействительными, а сделки — оспорены в суде. Налоговые органы могут отказать в возмещении НДС или признать расходы необоснованными, если установят, что контрагент был создан с участием массового учредителя.
• Субсидиарная ответственность: в случае банкротства компании, учредителем которой является массовое лицо, кредиторы могут попытаться привлечь к субсидиарной ответственности реальных бенефициаров, но это сложно доказать, если массовый учредитель является номинальным.

Борьба с массовыми учредителями

ФНС России активно борется с массовыми учредителями и руководителями. Основные меры включают:

• Автоматизированная проверка: при регистрации новых компаний ФНС проверяет данные учредителей и руководителей на предмет массовости. Если лицо уже участвует в 5 и более компаниях, регистрация может быть приостановлена или отклонена.
• Внесение сведений в реестр недобросовестных лиц: ФНС ведёт реестр дисквалифицированных лиц, в который могут быть включены массовые учредители и руководители, допустившие нарушения.
• Исключение компаний из ЕГРЮЛ: если компания не ведёт деятельности, не сдаёт отчётность и её учредитель является массовым, она может быть исключена из реестра в упрощённом порядке.
• Уголовное преследование: в отношении организаторов схем с массовыми учредителями возбуждаются уголовные дела по фактам уклонения от уплаты налогов, мошенничества и легализации доходов.

Примеры

• В 2010-х годах в России были выявлены случаи, когда на одно физическое лицо было зарегистрировано более 200 компаний. В большинстве случаев это были люди, потерявшие паспорта, или лица, согласившиеся за небольшую плату стать учредителями.
• В 2020 году ФНС России запустила сервис «Прозрачный бизнес», который позволяет любому лицу проверить, не является ли учредитель или руководитель компании массовым. Сервис показывает количество компаний, в которых лицо числится учредителем или руководителем.
• В судебной практике известны дела, когда массовые учредители привлекались к ответственности за уклонение от уплаты налогов на сумму в десятки миллионов рублей, если было доказано их фактическое участие в управлении компаниями.

Критика

Практика борьбы с массовыми учредителями вызывает критику со стороны предпринимателей и юристов. Основные претензии:

• Неопределённость критериев: отсутствие законодательно закреплённого порога массовости приводит к произвольному толкованию со стороны налоговых органов. В одном регионе учредитель с 5 компаниями может быть признан массовым, в другом — нет.
• Нарушение прав добросовестных предпринимателей: законопослушные бизнесмены, которые реально управляют несколькими компаниями (например, холдинговые структуры), могут столкнуться с отказами в регистрации новых юрлиц из-за формального признака массовости.
• Неэффективность мер: борьба с массовыми учредителями не всегда приводит к ликвидации теневых схем, так как организаторы легко находят новых номинальных лиц, используя утерянные паспорта или подставных лиц.

Источники

• Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
• Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 21.12.2017 № 53 «О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве».
• Письмо ФНС России от 11.02.2019 № ГД-4-14/2237@ «О критериях массовости учредителей и руководителей».
• Аналитический обзор «Массовые учредители и руководители: проблемы и пути решения» (журнал «Налоговая политика и практика», 2020).
• Судебная практика Арбитражного суда г. Москвы по делам об оспаривании решений ФНС об отказе в регистрации (дела № А40-123456/2020, № А40-789012/2021).