Материальная помощь

Материальная помощь — это денежная выплата или предоставление товаров (услуг), оказываемые работодателем, государственным органом, общественной организацией или частным лицом физическому лицу в связи с наступлением определённых обстоятельств, требующих дополнительных расходов или поддержки. Материальная помощь не является систематическим вознаграждением за труд и, как правило, носит разовый или эпизодический характер, предоставляясь на основании заявления получателя и решения уполномоченного лица или органа.

Виды материальной помощи

Материальная помощь классифицируется по источнику финансирования, целевому назначению и правовому статусу.

По источнику выплаты

• Государственная материальная помощь — выплачивается из бюджетов различных уровней (федерального, регионального, местного) или государственных внебюджетных фондов. Предоставляется гражданам, оказавшимся в трудной жизненной ситуации, малоимущим семьям, инвалидам, ветеранам, пострадавшим от чрезвычайных ситуаций.
• Корпоративная материальная помощь — выплачивается работодателем за счёт собственных средств организации. Регулируется локальными нормативными актами (коллективным договором, положением об оплате труда) или индивидуальным трудовым договором.
• Общественная и благотворительная помощь — оказывается некоммерческими организациями, фондами, профсоюзами, религиозными объединениями из средств целевых пожертвований.
• Частная материальная помощь — предоставляется физическими лицами (родственниками, друзьями) без оформления официальных документов, что может порождать налоговые последствия при крупных суммах.

По целевому назначению

• В связи с рождением (усыновлением) ребёнка — одна из наиболее распространённых форм корпоративной поддержки. Размер может быть фиксированным или привязанным к окладу.
• На лечение или приобретение лекарств — предоставляется при наличии медицинских документов, подтверждающих необходимость дорогостоящего лечения.
• На погребение — выплачивается в связи со смертью работника или его близкого родственника. Часто регламентируется законодательством (например, социальное пособие на погребение от государства).
• В связи с бракосочетанием — единовременная выплата при вступлении в брак.
• На обучение — компенсация затрат на повышение квалификации, получение второго образования или обучение детей.
• В связи с выходом на пенсию — поощрительная выплата работнику при увольнении по возрасту.
• В связи с трудной жизненной ситуацией — помощь при пожаре, наводнении, краже имущества, потере кормильца.
• На оздоровление (санаторно-курортное лечение) — предоставляется для частичной или полной оплаты путёвок.

Правовое регулирование в России

В Российской Федерации предоставление материальной помощи регулируется несколькими нормативными актами.

Трудовое законодательство

Трудовой кодекс РФ не содержит прямого определения материальной помощи, но относит её к выплатам, не входящим в систему оплаты труда. Работодатель вправе устанавливать любые виды материальной помощи в локальных актах (ст. 8, 41, 135 ТК РФ). Отказ в выплате, если она не предусмотрена договором, не является нарушением трудовых прав.

Налоговое законодательство

Налоговый кодекс РФ (НК РФ) устанавливает особый порядок налогообложения материальной помощи.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ, не облагаются НДФЛ следующие суммы материальной помощи:

• до 4000 рублей в год на одного работника (по всем основаниям, кроме указанных ниже);
• в связи со смертью члена семьи (супруга, родителей, детей) — в полном объёме;
• в связи с рождением (усыновлением) ребёнка — до 50 000 рублей на каждого ребёнка в течение первого года жизни;
• пострадавшим от террористических актов, стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций — в полном объёме;
• на лечение бывших работников, вышедших на пенсию по инвалидности или возрасту, — в полном объёме, если оплата произведена из чистой прибыли организации.

Страховые взносы: В соответствии со ст. 422 НК РФ и ст. 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ, материальная помощь не облагается страховыми взносами в пределах тех же лимитов (4000 руб. в год, 50 000 руб. при рождении ребёнка, суммы в связи со смертью и ЧС).

Социальное обеспечение

Государственная социальная помощь регулируется Федеральным законом № 178-ФЗ «О государственной социальной помощи». Она предоставляется малоимущим семьям и одиноко проживающим гражданам, среднедушевой доход которых ниже величины прожиточного минимума, установленного в регионе. Формы такой помощи: денежные выплаты (социальные пособия), натуральная помощь (топливо, продукты, одежда), субсидии на оплату жилья и коммунальных услуг.

Порядок предоставления

Процедура получения материальной помощи обычно включает следующие этапы:

1. Подача заявления — работник или гражданин пишет заявление на имя руководителя организации или уполномоченного органа, указывая причину и прилагая подтверждающие документы (свидетельство о рождении, справка о смерти, медицинские справки, акт о пожаре и т.д.).
2. Рассмотрение заявления — работодатель или социальная служба проверяет обоснованность просьбы и наличие средств. В государственных органах проводится акт обследования материально-бытового положения.
3. Принятие решения — издание приказа (распоряжения) о выплате или отказе с указанием суммы. В некоторых случаях (например, в профсоюзах) решение принимается коллегиально.
4. Выплата — перечисление денег на банковскую карту или выдача наличными через кассу. Натуральная помощь оформляется актом приёма-передачи.

Бухгалтерский учёт

В бухгалтерском учёте материальная помощь отражается как прочий расход организации (счёт 91 «Прочие доходы и расходы») или как расходы по обычным видам деятельности, если она предусмотрена системой оплаты труда (счёт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»). Суммы, не облагаемые налогами, учитываются отдельно.

Социальные аспекты

Материальная помощь выполняет функцию социальной защиты, снижая риски бедности в кризисных ситуациях. Для работодателя она является элементом социального пакета и корпоративной культуры, повышающим лояльность сотрудников. В государственном масштабе система материальной помощи направлена на поддержку наиболее уязвимых категорий населения (пенсионеры с низкими доходами, многодетные семьи, инвалиды).

Критика и проблемы

• Неравномерность доступа — корпоративная помощь доступна лишь работникам организаций, имеющих прибыль. Малый бизнес часто не предоставляет такой поддержки.
• Бюрократизация — в государственных органах процесс получения помощи может занимать недели и требовать сбора десятка справок.
• Злоупотребления — известны случаи фиктивного оформления материальной помощи для ухода от налогов (обналичивание средств, завышение лимитов).
• Необязательность — для большинства коммерческих организаций выплата материальной помощи является правом, а не обязанностью, что создаёт неопределённость для работников.

Источники

1. Трудовой кодекс Российской Федерации (ст. 8, 41, 135).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (ст. 217, 422).
3. Федеральный закон № 178-ФЗ «О государственной социальной помощи».
4. Федеральный закон № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
5. Положение по бухгалтерскому учёту «Расходы организации» (ПБУ 10/99).