Метод целевой прибыли

Метод целевой прибыли — это метод ценообразования, основанный на установлении цены на товар или услугу на уровне, который обеспечивает получение запланированного (целевого) объёма прибыли при заданном объёме продаж. Данный подход относится к группе затратных методов ценообразования, так как в качестве отправной точки используются издержки производства и обращения, к которым добавляется желаемая норма прибыли. Метод целевой прибыли широко применяется в управленческом учёте и стратегическом планировании, особенно в отраслях с высокой долей постоянных затрат (например, в тяжёлом машиностроении, энергетике, телекоммуникациях) и при выводе на рынок новых продуктов.

Сущность и основные принципы

Метод целевой прибыли исходит из предпосылки, что цена должна покрывать все издержки (как переменные, так и постоянные) и приносить заранее определённую прибыль. В отличие от методов, ориентированных на спрос или конкуренцию, здесь цена рассчитывается как функция от издержек и желаемой рентабельности инвестиций или продаж.

Ключевым понятием является точка безубыточности — объём продаж, при котором выручка равна совокупным издержкам. Метод целевой прибыли предполагает, что цена устанавливается таким образом, чтобы при плановом объёме продаж (который может быть выше точки безубыточности) достигалась целевая прибыль.

Формула расчёта

Базовая формула для определения цены методом целевой прибыли выглядит следующим образом:

\[ \text{Цена} = \frac{\text{Совокупные постоянные затраты} + \text{Целевая прибыль}}{\text{Плановый объём продаж в натуральных единицах}} + \text{Переменные затраты на единицу продукции} \]

Где:

• Совокупные постоянные затраты — затраты, не зависящие от объёма производства (аренда, амортизация, административные расходы).
• Целевая прибыль — абсолютная величина прибыли, которую предприятие планирует получить.
• Плановый объём продаж — количество единиц товара, которое предприятие предполагает реализовать по данной цене.
• Переменные затраты на единицу — затраты, изменяющиеся пропорционально объёму выпуска (сырьё, материалы, сдельная зарплата).

Пример расчёта

Предприятие планирует выпустить 10 000 единиц продукции. Постоянные затраты составляют 5 000 000 рублей, переменные затраты на единицу — 200 рублей. Целевая прибыль — 3 000 000 рублей.

Цена = (5 000 000 + 3 000 000) / 10 000 + 200 = 800 + 200 = 1 000 рублей.

Таким образом, при цене 1 000 рублей и продаже всех 10 000 единиц предприятие получит целевую прибыль в 3 000 000 рублей.

Разновидности метода

В зависимости от того, как определяется целевая прибыль, выделяют несколько модификаций метода:

Метод на основе рентабельности инвестиций (ROI)

Целевая прибыль рассчитывается как процент от вложенного капитала. Формула приобретает вид:

\[ \text{Цена} = \frac{\text{Совокупные постоянные затраты} + (\text{Инвестированный капитал} \times \text{Норма рентабельности})}{\text{Плановый объём продаж}} + \text{Переменные затраты на единицу} \]

Этот вариант часто используется в отраслях с высокой капиталоёмкостью (например, в производстве электроэнергии, нефтепереработке).

Метод на основе рентабельности продаж

Целевая прибыль устанавливается как процент от выручки. В этом случае расчёт ведётся итеративно, так как цена сама влияет на выручку.

Метод с учётом налогов

В некоторых случаях в формулу добавляется корректировка на налог на прибыль, чтобы обеспечить чистую прибыль после налогообложения на заданном уровне.

Преимущества и недостатки

Преимущества

• Простота и прозрачность: расчёт понятен менеджерам и может быть легко автоматизирован.
• Гарантия покрытия издержек: при условии достижения планового объёма продаж предприятие не только окупает все затраты, но и получает запланированную прибыль.
• Удобство для долгосрочного планирования: позволяет оценить окупаемость инвестиций и установить минимально приемлемую цену.
• Применимость в условиях регулируемых цен: используется в государственном ценообразовании, например, при установлении тарифов на услуги естественных монополий (в России — на электроэнергию, газ, железнодорожные перевозки).

Недостатки

• Игнорирование спроса и конкуренции: цена может оказаться слишком высокой для рынка, и плановый объём продаж не будет достигнут, а значит, и целевая прибыль не будет получена.
• Циркулярность расчёта: для определения цены необходимо знать объём продаж, который, в свою очередь, зависит от цены. Это требует итеративного подхода или маркетинговых исследований.
• Сложность распределения постоянных затрат: при многономенклатурном производстве возникает проблема отнесения части постоянных затрат на конкретный продукт, что может привести к искажению цены.
• Не учитывает эластичность спроса: метод не даёт ответа на вопрос, сколько товара будет продано по рассчитанной цене.

Применение в российской практике

В России метод целевой прибыли исторически был широко распространён в плановой экономике, где цены устанавливались централизованно на основе плановых издержек и нормативов рентабельности. В современных условиях он используется:

• В государственном оборонном заказе: при определении цены на продукцию, поставляемую по государственным контрактам, часто применяется метод «издержки плюс фиксированная прибыль», близкий к методу целевой прибыли.
• В естественных монополиях: Федеральная антимонопольная служба (ФАС) России при регулировании тарифов использует метод экономически обоснованных затрат, который включает расчёт целевой прибыли на инвестированный капитал.
• В крупных промышленных предприятиях: при планировании выпуска новой продукции, когда известны издержки и желаемая рентабельность, но рынок ещё не изучен.

Критика

Современная экономическая теория критикует метод целевой прибыли за его «затратный» характер. Основной аргумент заключается в том, что он игнорирует рыночную реальность: цена должна определяться не тем, сколько хочет заработать производитель, а тем, сколько готов заплатить покупатель. Метод может приводить к завышению цен на рынках с высокой конкуренцией и к занижению — на рынках, где потребитель готов платить больше.

Тем не менее, метод остаётся важным инструментом управленческого учёта и служит отправной точкой для дальнейшего анализа, особенно в комбинации с методами, ориентированными на спрос (например, с анализом безубыточности и маржинального дохода).

Источники

1. Котлер Ф., Келлер К. Л. Маркетинг менеджмент. — 15-е изд. — СПб.: Питер, 2018.
2. Липсиц И. В. Ценообразование: учебник для вузов. — 4-е изд. — М.: Юрайт, 2020.
3. Шеремет А. Д., Негашев Е. В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. — 2-е изд. — М.: ИНФРА-М, 2019.
4. Герасименко В. В. Ценообразование: учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 2017.
5. Федеральный закон от 29.12.2012 № 275-ФЗ «О государственном оборонном заказе» (ред. от 28.12.2022).