Налог на добычу полезных ископаемых в России¶

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — прямой федеральный налог в России, устанавливаемый главой 26 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Объектом налогообложения признаются полезные ископаемые, добытые из недр на территории страны, на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне. Обязанность по исчислению и уплате налога возложена на налогоплательщиков, к которым относятся организации и индивидуальные предприниматели, признанные пользователями недр.

¶Кто признаётся плательщиком НДПИ

Согласно статье 334 НК РФ, плательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются:

• организации и индивидуальные предприниматели, признанные пользователями недр в соответствии с законодательством о недрах;
• организации, осуществляющие добычу полезных ископаемых на участке недр, предоставленном им в пользование;
• субъекты малого предпринимательства, осуществляющие добычу общераспространённых полезных ископаемых.

Лица, не признанные пользователями недр, плательщиками НДПИ не являются. Пользователь недр получает право пользования участком на основании лицензии или соглашения о разделе продукции.

¶Объекты налогообложения

Объектом обложения НДПИ признаются полезные ископаемые, добытые из недр (за исключением общераспространённых полезных ископаемых, не числящихся на государственном балансе запасов, а также добытых из отходов производства). К полезным ископаемым относятся:

• уголь и сланцы;
• нефть, газовый конденсат, природный газ;
• руды чёрных, цветных и редких металлов;
• неметаллические полезные ископаемые (песок, глина, известняк, гранит и другие);
• драгоценные камни и природные алмазы;
• подземные воды, содержащие полезные ископаемые и используемые для лечебных целей.

¶Порядок исчисления и уплаты

Налоговым периодом по НДПИ признаётся календарный месяц (статья 339 НК РФ). Ставки налога дифференцированы и зависят от вида добытого полезного ископаемого. Для ряда ресурсов (нефть, газ, уголь) применяются адвалорные ставки, для других — конкретные суммы в рублях за единицу добычи.

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения (а при отсутствии такого подразделения — по месту нахождения организации) декларацию по НДПИ. Срок представления — не позднее последнего числа месяца, следующего за истёкшим налоговым периодом. Уплата налога производится ежемесячно в срок, установленный для подачи декларации.

¶Кто сдаёт декларацию по НДПИ

Декларацию по налогу на добычу полезных ископаемых обязаны сдавать все налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие добычу полезных ископаемых на основании лицензии или соглашения о разделе продукции. В декларации отражаются:

• сведения о добытых полезных ископаемых (вид, объём добычи);
• применяемые налоговые ставки;
• налоговые льготы, если они предоставляются;
• итоговая сумма налога, подлежащая уплате.

Форма декларации утверждена приказом ФНС России. Декларация может подаваться как в бумажном, так и в электронном виде. Организации, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь созданные организации с численностью выше указанного порога, обязаны представлять декларации исключительно в электронной форме.

¶Льготы и особенности

Для отдельных категорий налогоплательщиков НК РФ предусмотрены налоговые льготы. Так, освобождены от уплаты НДПИ организации, осуществляющие добычу полезных ископаемых на участках недр, содержащих природные алмазы и драгоценные камни, если их стоимость не превышает установленный порог. Также льготы предоставляются при добыче углеводородного сырья на новых морских месторождениях в условиях Севера и Дальнего Востока.

¶Значение налога

НДПИ является одним из существенных источников пополнения федерального бюджета. Доходы от его уплаты распределяются между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ в соответствии с нормами Бюджетного кодекса. Для ряда регионов, богатых природными ресурсами (Тюменская область, Ямало-Ненецкий АО, Красноярский край), поступления от НДПИ формируют значительную часть налоговых доходов.

Источники:

• Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая, глава 26 «Налог на добычу полезных ископаемых»
• Федеральный закон от 21 ноября 1995 года № 170-ФЗ «О недрах»
• Приказ ФНС России об утверждении формы декларации по налогу на добычу полезных ископаемых
• Бюджетный кодекс Российской Федерации