Открыть сервис
Главная → Блог → Налог на доходы от сдачи жилья в аренду: виды и ставки

Налог на доходы от сдачи жилья в аренду: виды и ставки

Налог на доходы от сдачи жилья в аренду — обязательный платеж в бюджет Российской Федерации, взимаемый с физических и юридических лиц, получающих доход от передачи жилых помещений во временное владение и пользование. Правовое регулирование осуществляется Налоговым кодексом РФ, а также региональными законами, устанавливающими ставки по специальным налоговым режимам.

Виды налоговых режимов

В зависимости от статуса арендодателя и формы собственности применяются различные системы налогообложения.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Физические лица, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, уплачивают НДФЛ с доходов от сдачи жилья. Ставка составляет:

  • 13% — для налоговых резидентов РФ (лиц, находящихся на территории страны не менее 183 календарных дней в году);
  • 15% — для резидентов с годовым доходом свыше 5 миллионов рублей (прогрессивная шкала);
  • 30% — для нерезидентов.

Декларация по форме 3-НДФЛ подается в налоговый орган по месту жительства до 30 апреля года, следующего за отчетным. Уплата налога производится до 15 июля того же года. При этом налогоплательщик вправе применить имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов, связанных с содержанием сдаваемого жилья.

Специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД)

С 2019 года действует экспериментальный режим для самозанятых граждан, который постепенно распространен на все регионы России. Ставки налога:

  • 4% — при получении дохода от физических лиц;
  • 6% — при получении дохода от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Режим доступен физическим лицам, не имеющим наемных работников, с годовым доходом до 2,4 миллиона рублей. Уплата производится ежемесячно через мобильное приложение «Мой налог». Налоговая база формируется автоматически на основании чеков, формируемых налогоплательщиком.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Индивидуальные предприниматели вправе применять патентную систему при сдаче в аренду собственного жилья. Налоговая ставка составляет 6% от потенциально возможного годового дохода, устанавливаемого региональными законами. Размер потенциального дохода зависит от площади помещения, его местонахождения и количества объектов. Стоимость патента рассчитывается пропорционально сроку его действия (от 1 до 12 месяцев). Патентная система освобождает предпринимателя от уплаты НДФЛ и налога на имущество в отношении сдаваемого объекта.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Индивидуальные предприниматели, сдающие жилье в аренду, могут применять упрощенную систему с объектом налогообложения:

  • «Доходы» — ставка 6% (регионы вправе снижать до 1%);
  • «Доходы минус расходы» — ставка 15% (регионы вправе снижать до 5%).

УСН доступна предпринимателям с годовым доходом до 200 миллионов рублей и численностью сотрудников до 130 человек. Применение режима требует ведения книги учета доходов и расходов.

Налог на прибыль организаций

Юридические лица, сдающие жилье в аренду, уплачивают налог на прибыль по ставке 25% (с 2025 года, ранее — 20%). Налоговая база определяется как разница между полученными доходами и документально подтвержденными расходами. Организации на специальных режимах (УСН, ЕСХН) применяют соответствующие ставки.

Особенности исчисления и уплаты

При сдаче жилья в аренду юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям арендодатель — физическое лицо может выступать налоговым агентом, удерживая НДФЛ из арендной платы. Однако на практике чаще применяется самостоятельная уплата налога.

Коммунальные платежи, оплачиваемые арендатором сверх арендной платы, включаются в налоговую базу, если договор не предусматривает их компенсацию отдельно. При заключении договора аренды с последующим выкупом доходы от продажи жилья облагаются в общем порядке.

Ответственность за неуплату

За непредставление налоговой декларации предусмотрен штраф в размере от 5% до 30% от суммы неуплаченного налога, но не менее 1000 рублей. За неуплату налога — штраф в размере 20% от суммы недоимки, при умышленном нарушении — 40%. Начисляются пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ключевой ставки Центрального банка РФ. При систематическом уклонении от уплаты возможна уголовная ответственность по статье 198 Уголовного кодекса РФ.

Источники

BFOmetr — база данных и аналитика по компаниям России.

На главную BFOmetr →

Похожие материалы