Налоговая служба США

Налоговая служба США (англ. Internal Revenue Service, IRS) — федеральное агентство Министерства финансов США, уполномоченное на сбор налогов и администрирование Налогового кодекса США (Internal Revenue Code). Является основным фискальным органом страны, ответственным за взимание подоходного налога с физических и юридических лиц, налога на прибыль корпораций, налогов на дарение и наследство, а также за обеспечение соблюдения налогового законодательства. Штаб-квартира расположена в Вашингтоне, округ Колумбия. Возглавляется комиссаром, назначаемым Президентом США с согласия Сената.

История

Создание и ранние годы (1862–1918)

Предшественником IRS было Бюро внутренних доходов (Bureau of Internal Revenue), созданное в 1862 году президентом Авраамом Линкольном для финансирования Гражданской войны. Первоначально оно взимало налоги на алкоголь, табак и предметы роскоши. Первый подоходный налог в США был введён в 1861 году, но отменён в 1872 году. В 1894 году Конгресс вновь ввёл подоходный налог, однако Верховный суд признал его неконституционным. После ратификации Шестнадцатой поправки к Конституции США в 1913 году, разрешившей введение федерального подоходного налога, Бюро внутренних доходов получило полномочия по его администрированию. В 1918 году Бюро было переименовано в Налоговую службу США (Internal Revenue Service).

Реформы и модернизация (1950-е – 1990-е)

В 1952 году IRS была реорганизована: вместо системы региональных комиссаров была введена централизованная структура с семью региональными офисами. В 1960-х годах началось внедрение компьютерных систем для обработки налоговых деклараций. В 1974 году был создан Служба налогового адвоката (Taxpayer Advocate Service) для защиты прав налогоплательщиков. В 1998 году Конгресс принял Закон о реструктуризации и реформировании IRS (IRS Restructuring and Reform Act), который изменил организационную структуру, разделив функции по обслуживанию налогоплательщиков и по взысканию налогов, а также создал независимый Совет по надзору за IRS.

Современный период (2000-е – настоящее время)

В 2000-х годах IRS активно внедряла электронные системы подачи деклараций (e-file). В 2010 году в рамках Закона о доступном медицинском обслуживании (Affordable Care Act) на IRS были возложены функции по администрированию налоговых субсидий на медицинское страхование и штрафов за отсутствие страховки. В 2020-х годах, после принятия Закона о снижении инфляции (Inflation Reduction Act) 2022 года, IRS получила дополнительное финансирование в размере 80 миллиардов долларов на модернизацию, усиление аудиторской деятельности и улучшение обслуживания налогоплательщиков.

Структура и организация

Руководство

IRS возглавляет комиссар, назначаемый Президентом США на пятилетний срок. Текущий комиссар (по состоянию на 2024 год) — Дэниел Верфель (Daniel Werfel). В структуру также входят заместитель комиссара, главный юрисконсульт и несколько помощников комиссара по различным направлениям.

Операционные подразделения

IRS состоит из четырёх основных операционных подразделений (Operating Divisions), каждое из которых обслуживает определённую категорию налогоплательщиков:

• Wage and Investment Division (W&I) — обслуживает физических лиц, получающих заработную плату и инвестиционный доход (около 90% всех налогоплательщиков).
• Small Business/Self-Employed Division (SB/SE) — обслуживает малый бизнес и самозанятых лиц (с активами до 10 миллионов долларов).
• Large Business and International Division (LB&I) — обслуживает крупные корпорации (с активами свыше 10 миллионов долларов) и международные налогоплательщики.
• Tax Exempt and Government Entities Division (TE/GE) — обслуживает некоммерческие организации, пенсионные фонды, правительственные учреждения и религиозные организации.

Вспомогательные службы

• Служба налогового адвоката (Taxpayer Advocate Service, TAS) — независимая организация внутри IRS, помогающая налогоплательщикам разрешать споры и защищать их права.
• Управление уголовных расследований (Criminal Investigation, CI) — подразделение, расследующее налоговые преступления, включая уклонение от уплаты налогов, мошенничество и отмывание денег.
• Управление информационных технологий (Information Technology, IT) — обеспечивает разработку и поддержку компьютерных систем, включая электронную подачу деклараций и базы данных.

Функции и полномочия

Сбор налогов

Основная функция IRS — сбор федеральных налогов. В 2023 финансовом году IRS собрала около 4,7 триллиона долларов налоговых поступлений, что составило примерно 96% от всех доходов федерального бюджета. Основные виды налогов:

• Подоходный налог с физических лиц — прогрессивная шкала от 10% до 37% (по состоянию на 2024 год).
• Налог на прибыль корпораций — фиксированная ставка 21% (после налоговой реформы 2017 года).
• Налоги на заработную плату (FICA) — налог на социальное обеспечение (6,2%) и медицинское страхование (1,45%), удерживаемый работодателями.
• Налоги на дарение и наследство — применяются к крупным передачам имущества.
• Акцизы — налоги на алкоголь, табак, топливо и другие товары.

Администрирование налоговых льгот и кредитов

IRS администрирует множество налоговых льгот и кредитов, включая:

• Налоговый кредит на детей (Child Tax Credit) — до 2000 долларов на каждого ребёнка.
• Налоговый кредит на заработанный доход (Earned Income Tax Credit) — для низкооплачиваемых работников.
• Налоговый вычет на проценты по ипотеке — для владельцев жилья.
• Налоговый вычет на благотворительные пожертвования.

Аудит и принудительное взыскание

IRS имеет право проводить налоговые проверки (аудиты) для проверки точности деклараций. В 2023 году было проведено около 0,4% аудитов от общего числа поданных деклараций физических лиц. При выявлении нарушений IRS может начислять штрафы, пени и проценты, а также взыскивать задолженность путём удержания из заработной платы, наложения ареста на банковские счета или имущество. В случае умышленного уклонения от уплаты налогов возможно возбуждение уголовного дела.

Обслуживание налогоплательщиков

IRS предоставляет налогоплательщикам информационные ресурсы, включая телефонные консультации, онлайн-порталы (например, «Где мой возврат?»), бесплатные программы подготовки деклараций (Free File) и помощь в заполнении форм. В 2023 году IRS обработала более 260 миллионов телефонных звонков и 150 миллионов онлайн-запросов.

Критика и проблемы

Сложность налогового кодекса

Налоговый кодекс США (Internal Revenue Code) насчитывает более 4 миллионов слов и считается одним из самых сложных в мире. Это приводит к высоким затратам на соблюдение налогового законодательства (по оценкам, около 300 миллиардов долларов в год) и создаёт возможности для агрессивного налогового планирования. Критики утверждают, что сложность системы способствует росту числа ошибок и уклонению от уплаты налогов.

Неравенство в аудиторской деятельности

Исследования показывают, что IRS проводит аудиты налогоплательщиков с низкими доходами (например, получающих налоговый кредит на заработанный доход) непропорционально чаще, чем аудиты состоятельных лиц и корпораций. В 2022 году Управление генерального инспектора Министерства финансов (TIGTA) выявило, что доля аудитов налогоплательщиков с доходом ниже 25 000 долларов была в 5 раз выше, чем доля аудитов налогоплательщиков с доходом свыше 500 000 долларов.

Недостаточное финансирование и технологическая отсталость

До принятия Закона о снижении инфляции 2022 года бюджет IRS сокращался на протяжении десятилетия, что привело к нехватке персонала (с 2010 по 2020 год число сотрудников сократилось на 20%) и устареванию компьютерных систем. В 2020 году IRS всё ещё использовала программное обеспечение, написанное на языке COBOL, разработанном в 1950-х годах. Это приводило к задержкам в обработке деклараций и выплате возвратов.

Политизация и споры о конфиденциальности

IRS неоднократно подвергалась критике за политизированное применение полномочий. В 2013 году разразился скандал, связанный с тем, что IRS уделяла повышенное внимание заявкам на получение статуса некоммерческой организации от консервативных политических групп. В 2022 году Конгресс принял закон, запрещающий IRS использовать данные о покупках в магазинах для выявления незадекларированных доходов, после того как в СМИ появились сообщения о планах агентства отслеживать банковские транзакции.

Интересные факты

• День налогов (Tax Day) — 15 апреля (или следующий рабочий день) является последним днём подачи налоговых деклараций для физических лиц. В 2024 году из-за выходных Tax Day пришёлся на 17 апреля.
• Налоговые декларации президентов — начиная с 1973 года, президенты США добровольно публикуют свои налоговые декларации, хотя закон не требует этого. Дональд Трамп стал первым президентом за 40 лет, отказавшимся от публикации.
• Самый крупный налоговый возврат — в 2010 году IRS выплатила рекордный возврат в размере 1,2 миллиарда долларов компании General Electric, что вызвало общественный резонанс.
• Электронная подача — в 2023 году более 90% всех налоговых деклараций были поданы в электронном виде.

Источники

• Налоговый кодекс США (Internal Revenue Code), раздел 26 Свода законов США.
• Официальный сайт Налоговой службы США (IRS.gov).
• Отчёт Управления генерального инспектора Министерства финансов (TIGTA) за 2022 год.
• Закон о реструктуризации и реформировании IRS (IRS Restructuring and Reform Act of 1998).
• Закон о снижении инфляции (Inflation Reduction Act of 2022).
• Статистические данные Бюджетного управления Конгресса (CBO) и Налоговой службы США.