Налоговое уведомление

Налоговое уведомление — это официальный документ, направляемый налоговыми органами физическим лицам — налогоплательщикам, который содержит расчет сумм имущественных налогов (транспортного, земельного, налога на имущество физических лиц), а также налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в случаях, когда он не был удержан налоговым агентом. Уведомление формируется и направляется Федеральной налоговой службой (ФНС) России и служит основанием для уплаты налогов в установленный законодательством срок.

Правовая основа

Порядок направления и содержание налогового уведомления регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ), в частности статьями 52, 362, 396, 409. Согласно НК РФ, налоговые органы обязаны направить налогоплательщику уведомление не позднее чем за 30 дней до наступления срока уплаты налогов. В случае неполучения уведомления налогоплательщик обязан самостоятельно сообщить в налоговый орган о наличии объектов налогообложения (за исключением случаев, когда уведомление не направляется в связи с отсутствием исчисленной суммы налога).

Содержание налогового уведомления

Налоговое уведомление включает следующие сведения:

• Фамилию, имя, отчество (при наличии) налогоплательщика;
• Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
• Перечень объектов налогообложения (земельные участки, транспортные средства, квартиры, дома, гаражи и т.д.);
• Налоговую базу (кадастровую или инвентаризационную стоимость, мощность двигателя и т.п.);
• Налоговую ставку, установленную для конкретного объекта;
• Налоговые льготы и вычеты (если применимо);
• Сумму налога, подлежащую уплате;
• Срок уплаты (единый срок — 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом);
• Уникальный идентификатор начисления (УИН) и QR-код для оплаты.

В одном уведомлении могут быть объединены расчеты по нескольким налогам за один налоговый период (календарный год). Если общая сумма налогов составляет менее 100 рублей, уведомление не направляется (за исключением случаев, когда налог не был уплачен в предыдущие периоды).

Порядок направления

Налоговые уведомления направляются налогоплательщикам следующими способами:

• Почтовым отправлением заказным письмом по адресу места жительства (места пребывания) или по адресу, указанному в Едином государственном реестре налогоплательщиков. Уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты отправки заказного письма.
• В электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» на официальном сайте ФНС России (nalog.gov.ru). Для пользователей личного кабинета уведомление направляется только в электронном виде, за исключением случаев, когда налогоплательщик направил уведомление о необходимости получения бумажного документа.
• Через портал «Госуслуги» — с 2023 года налогоплательщики могут получать уведомления в личном кабинете на едином портале государственных и муниципальных услуг (ЕПГУ) при наличии подтвержденной учетной записи. Для этого необходимо дать соответствующее согласие в личном кабинете.

ФНС ежегодно формирует и направляет уведомления в период с апреля по ноябрь. Если налогоплательщик не получил уведомление до 1 ноября, ему рекомендуется обратиться в налоговый орган лично или через личный кабинет.

Налоги, включаемые в уведомление

В налоговое уведомление включаются следующие виды налогов:

Транспортный налог

Исчисляется для физических лиц, на которых зарегистрированы транспортные средства (автомобили, мотоциклы, автобусы, яхты, самолеты и др.). Налоговая база — мощность двигателя в лошадиных силах, ставки устанавливаются законами субъектов РФ. Налог рассчитывается за каждый месяц владения транспортным средством.

Земельный налог

Уплачивается собственниками земельных участков, а также лицами, владеющими участками на праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. Налоговая база — кадастровая стоимость участка. Ставки устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований (в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — законами этих городов федерального значения). Для некоторых категорий граждан (пенсионеры, инвалиды, ветераны) предусмотрен налоговый вычет в размере кадастровой стоимости 6 соток.

Налог на имущество физических лиц

Взимается с собственников жилых домов, квартир, комнат, гаражей, машино-мест, объектов незавершенного строительства и иных строений. Налоговая база — кадастровая стоимость объекта, уменьшенная на величину кадастровой стоимости определенной площади (20 кв. м для квартиры, 50 кв. м для жилого дома, 10 кв. м для комнаты). Ставки устанавливаются муниципальными образованиями и зависят от кадастровой стоимости объекта.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Включается в уведомление в случаях, когда налог не был удержан работодателем (например, при получении дохода от продажи имущества, сдачи его в аренду, выигрыша в лотерею, получения подарков от не близких родственников). В этом случае налогоплательщик обязан самостоятельно задекларировать доход и уплатить налог на основании уведомления.

Сроки уплаты

С 2016 года установлен единый срок уплаты имущественных налогов физическими лицами — не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Например, налоги за 2023 год необходимо уплатить до 1 декабря 2024 года. Уплата производится на основании налогового уведомления. В случае неуплаты в срок начисляются пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ключевой ставки Центрального банка РФ.

Способы уплаты

Налогоплательщик может уплатить налоги следующими способами:

• Через банковские отделения (по квитанции, сформированной в уведомлении);
• Через мобильные приложения банков (сканирование QR-кода или оплата по УИН);
• Через «Личный кабинет налогоплательщика» (онлайн-оплата банковской картой или через систему быстрых платежей);
• Через портал «Госуслуги»;
• Через платежные терминалы и банкоматы.

С 2023 года в России действует Единый налоговый счет (ЕНС), который позволяет уплачивать налоги одним платежом. Налоговое уведомление содержит реквизиты для уплаты в рамках ЕНС.

Особые случаи

Неполучение уведомления

Если налогоплательщик не получил уведомление и не уплатил налог, это не освобождает его от ответственности. Налоговый орган может направить требование об уплате налога, а в случае неисполнения — взыскать задолженность через суд. Однако если уведомление не было направлено по вине налогового органа (например, из-за технической ошибки), пени за просрочку могут быть аннулированы.

Ошибки в уведомлении

При обнаружении ошибок (неверные сведения об объекте, неправильная ставка, отсутствие льготы) налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о перерасчете. Сделать это можно через «Личный кабинет налогоплательщика», лично в инспекции или по почте. Перерасчет производится за три налоговых периода, предшествующих году направления уведомления.

Льготы

Для отдельных категорий граждан (пенсионеры, предпенсионеры, инвалиды I и II групп, ветераны боевых действий, Герои Советского Союза и РФ, многодетные семьи и другие) предусмотрены налоговые льготы. Льготы предоставляются в заявительном порядке — налогоплательщик должен подать заявление в налоговый орган. С 2018 года действует беззаявительный порядок предоставления льгот для пенсионеров и предпенсионеров.

Ответственность за неуплату

Неуплата налога в срок влечет начисление пеней. При задолженности свыше 10 000 рублей налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании. В случае вынесения судебного решения долг взыскивается через службу судебных приставов, которая может наложить арест на имущество, заблокировать банковские счета или удерживать средства из заработной платы. Также за неуплату налогов может быть наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы (при умышленной неуплате — 40%).

Электронные сервисы

ФНС России предоставляет ряд электронных сервисов для работы с налоговыми уведомлениями:

• «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» — позволяет просматривать уведомления, оплачивать налоги, подавать заявления на льготы, отслеживать задолженность;
• «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» — содержит сведения о ставках и льготах в каждом муниципальном образовании;
• «Узнай свою задолженность» — сервис для проверки налоговой задолженности по ИНН.

Источники

• Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая).
• Приказ ФНС России от 07.09.2016 № ММВ-7-11/477@ «Об утверждении формы налогового уведомления».
• Официальный сайт Федеральной налоговой службы (nalog.gov.ru).
• Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
• Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (о Едином налоговом счете).