НДС 7 процентов: ставка и суммы¶

Ставка НДС 7 % — пониженная ставка налога на добавленную стоимость, применявшаяся в России в 2004—2019 годах к определённым категориям товаров и услуг, прежде всего к продовольственным товарам и товарам для детей. С 1 января 2020 года эта ставка была отменена и заменена ставкой 10 %.

¶Правовое регулирование

Налог на добавленную стоимость в Российской Федерации регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ. Ставки НДС делятся на основную (20 %), пониженную (10 %) и нулевую. Ставка 7 % существовала как переходная мера: в 2004 году основная ставка была снижена с 18 % до 16 %, а с 1 января 2006 года установлена на уровне 18 % (с 2019 года — 20 %). Пониженная ставка в 7 % действовала в период с 1 января 2004 года по 31 декабря 2019 года.

¶С какой суммы применялась ставка 7 %

Ставка НДС 7 % применялась вне зависимости от суммы сделки — то есть с любой стоимости реализуемых товаров и услуг, относящихся к льготным категориям. Пороговых сумм, начиная с которых подключалась ставка 7 %, не существовало. НДС начислялся на всю стоимость реализации без ограничений по величине договора или оборота.

При этом существовало ограничение, связанное с общей суммой доходов организации: если за предшествующий год выручка от реализации товаров (без НДС) превышала 2 миллиона рублей, налогоплательщик обязан был уплачивать НДС на общих основаниях. Освобождение от уплаты НДС (по статье 145 НК РФ) предоставлялось только при условии, что за три предшествующих подряд месяца выручка не превысила 2 млн рублей. Это ограничение касалось освобождения от НДС в целом, а не конкретной ставки 7 %.

¶Категории товаров и услуг

Ставка 7 % применялась к тем же категориям, к которым впоследствии применялась ставка 10 %:

• продовольственные товары (мясо и мясная продукция, молоко и молочные продукты, яйцо, сахар, соль, крупы, макаронные изделия, хлеб и хлебобулочные изделия, мука, растительное масло, рыба и рыбная продукция, овощи);
• товары для детей (детская одежда и обувь, школьные и спортивные товары, игрушки, пелёнки, подгузники, матрацы детские, автокресла);
• медицинские товары отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ;
• периодические печатные издания и книги, связанные с образованием, наукой и культурой;
• жилищно-коммунальные услуги;
• пассажирские перевозки (за исключением авиаперевозок).

¶Переход на ставку 10 %

Федеральным законом от 27 ноября 2019 года № 424-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» ставка НДС 7 % была отменена. С 1 января 2020 года к льготным категориям товаров и услуг применяется ставка 10 %. Основная ставка при этом повышена с 18 % до 20 %.

Повышение ставки с 7 % до 10 % сопровождалось введением компенсирующих мер: с 1 апреля 2020 года повышены пособия на детей до 7 лет (50 % регионального прожиточного минимума) и на детей от 3 до 7 лет (75 %, с 2021 года — 100 %), а также введены ежемесячные выплаты на детей от 3 до 7 лет включительно.

¶Порядок исчисления

НДС исчислялся как соответствующая ставка процентной доли налоговой базы. Налоговой базой при реализации товаров (работ, услуг) признавалась стоимость этих товаров (работ, услуг), определяемая исходя из цен с учётом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них НДС. При применении ставки 7 % сумма НДС выделялась из итоговой стоимости по схеме: сумма НДС = стоимость с НДС × 7 / 107.

Пример: при стоимости товара 1 000 рублей с учётом НДС сумма налога составляла 65,42 рубля, а стоимость без НДС — 934,58 рубля.

¶Применение ставки в практике

Ставка 7 % применялась налогоплательщиками — организациями и индивидуальными предпринимателями, реализовавшими соответствующие товары и услуги. При реализации смешанной продукции (например, когда в одной поставке присутствовали и льготные, и обычные товары) налогоплательщик обязан был вести раздельный учёт оборотов по каждой ставке.

¶См. также

• Налог на добавленную стоимость в России
• Ставка НДС 10 %
• Налоговый кодекс Российской Федерации

¶Источники

• Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая, глава 21 «Налог на добавленную стоимость»
• Федеральный закон от 27.11.2019 № 424-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»
• Федеральный закон от 24.07.2002 № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах»
• Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 «Об утверждении перечней медицинских товаров, реализация которых не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость»