Офшорные юрисдикции и налоговое планирование¶

Офшор — это территория или государство, предоставляющее иностранным компаниям и гражданам льготный налоговый режим, упрощённую процедуру регистрации и конфиденциальность финансовых операций. Термин происходит от английского offshore (буквально «вне берега») и первоначально обозначал финансовые операции, совершаемые за пределами юрисдикции проживания налогоплательщика. В широком смысле под офшорами понимают как сами низконалоговые юрисдикции, так и создаваемые в них компании, используемые для минимизации налоговой нагрузки, защиты активов или анонимного ведения бизнеса.

¶История возникновения

Практика использования льготных налоговых юрисдикций имеет долгую историю. Ещё в XIX веке ряд европейских государств и их колоний устанавливали пониженные налоги для привлечения иностранных капиталов. Массовое развитие офшорная индустрия получила после Второй мировой войны, когда страны Западной Европы и США значительно повысили налоговые ставки, а Швейцария, Люксембург, Лихтенштейн и ряд островных государств закрепили за собой репутацию финансовых центров с гибким законодательством.

Ключевым этапом стало создание в 1960-х годах на Багамах, в Панаме и на Каймановых островах системы, при которой компании, зарегистрированные на их территории, но работающие за рубежом, освобождались от местного налогообложения. В 1980-е и 1990-е годы к ним присоединились Кипр, Мальта, ряд стран Карибского бассейна и тихоокеанские острова. Постепенно офшорами стали называть не только острова, но и любые юрисдикции с льготным режимом — в том числе Нидерланды, Ирландию, Венгрию и отдельные штаты США.

¶Признаки офшорной юрисдикции

Основными характеристиками, по которым юрисдикцию относят к офшорным, являются:

• Низкие или нулевые налоги на прибыль, дивиденды, роялти и другие доходы, получаемые из-за рубежа.
• Упрощённая регистрация компаний — минимальный пакет документов, отсутствие требований к реальному присутствию бизнеса на территории.
• Конфиденциальность — отсутствие публичных реестров бенефициаров (реальных владельцев) и ограниченный обмен финансовой информацией с налоговыми службами других стран.
• Гибкое корпоративное законодательство — возможность выпуска акций на предъявителя, отсутствие требований к проведению ежегодных собраний и аудита.
• Политическая и экономическая стабильность, англосаксонская или смешанная правовая система.

¶Основные офшорные центры

¶Как работает офшорная схема

Типичный механизм использования офшора выглядит следующим образом. Компания, зарегистрированная в льготной юрисдикции, выступает посредником между контрагентами из разных стран. Прибыль, полученная от сделок, облагается налогом по ставке офшора (часто 0–2,5 %), а не по ставке страны, где реально ведётся бизнес. Дополнительно используются механизмы трансфертного ценообразования — цены внутри группы компаний искусственно занижаются или завышаются для перераспределения прибыли.

Распространённая схема — создание холдинговой компании в офшоре, которая владеет дочерними предприятиями в разных странах. Дивиденды, выплачиваемые холдингу, облагаются пониженным налогом или не облагаются вовсе. Для выплаты роялти за использование интеллектуальной собственности создаётся компания-правообладатель в юрисдикции с нулевым налогом.

¶Правовое регулирование и борьба с офшорами

С 2000-х годов международное сообщество усилило контроль над офшорными схемами. Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) ввела стандарт автоматического обмена финансовой информацией (CRS), к которому присоединилось более 100 юрисдикций, включая большинство исторических офшоров. Россия участвует в этом механизме с 2018 года.

В 2017 году ФАТФ (Финансовая группа разработки борьбы с отмыванием денег) включила ряд стран в «серый список» юрисдикций с дефицитами в противодействии отмыванию денег. Евросоюз ежегодно обновляет список налоговых оазисов — с 2020 года в него входят, в частности, Британские Виргинские острова, Багамы, Сейшелы и Панама.

В России борьба с офшорными схемами ведётся через КИК (контролируемые иностранные компании) — российские налогоплательщики обязаны уведомлять ФНС о владении иностранными компаниями и уплачивать налог с нераспределённой прибыли. С 2015 года действует соответствующая глава Налогового кодекса.

¶Критика и аргументы в защиту

Критики офшоров указывают, что они позволяют крупным корпорациям и состоятельным гражданам уклоняться от уплаты налогов, перекладывая налоговое бремя на средний класс. По оценке Tax Justice Network, ежегодные потери бюджетов от налогового уклонения с использованием офшоров составляют сотни миллиардов долларов.

Приверженцы офшорной индустрии утверждают, что она обеспечивает защиту собственности в странах с нестабильным правопорядком, упрощает международную торговлю и снижает издержки ведения бизнеса. Кроме того, для ряда малых островных государств офшорный сектор является основным источником доходов.

¶См. также

• Транснациональные корпорации
• Налоговое планирование
• Финансовая прозрачность
• «Панамские документы»

¶Источники

• Налоговый кодекс Российской Федерации, глава 3.4 «Контролируемые иностранные компании»
• ОЭСР. Стандарт автоматического обмена финансовой информацией (Common Reporting Standard)
• Tax Justice Network. Отчёты о финансовой секретности
• Европейская комиссия. Список юрисдикций с дефицитами в налогообложении
• Бюллетень «Налоги и налогообложение» (Москва)