ООО на УСН: особенности и порядок перехода¶

Общество с ограниченной ответственностью на УСН — это хозяйственное общество, применяющее упрощённую систему налогообложения (УСН), одну из специальных налоговых режимов, предусмотренных главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. УСН позволяет ООО уплачивать вместо ряда налогов единый налог и сокращает объём отчётности. Режим доступен большинству российских ООО при соблюдении установленных законом ограничений по выручке, численности сотрудников и видам деятельности.

¶Правовые основы

УСН введена в России в 2002 году (федеральный закон от 24 июля 2002 года № 104-ФЗ). Право на применение режима имеют организации, созданные в любой организационно-правовой форме, включая ООО. Переход на УСН возможен либо одновременно с регистрацией ООО, либо в течение 30 календарных дней с даты постановки на учёт (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Для уже действующих ООО переход возможен с начала очередного календарного года, при условии подачи уведомления по форме 26.2-1 до 31 декабря предшествующего года.

¶Условия применения

Для сохранения права на УСН ООО должно соответствовать критериям, установленным статьями 346.12 и 346.13 НК РФ:

• средняя численность работников за налоговый период — не более 100 человек;
• остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей;
• доход за налоговый период — не более 225 млн рублей (с 2024 года коэффициент-дефлятор к базовому лимиту 164,4 млн рублей);
• доля других организаций в уставном капитале — не более 25 %;
• у ООО нет филиалов и представительств;
• вид деятельности не подпадает под перечень исключений (п. 3 ст. 346.12): производство подакцизных товаров, добыча и продажа полезных ископаемых, игорный бизнес, ломбарды и ряд иных видов).

¶Виды УСН и налоговые ставки

ООО при переходе выбирает объект налогообложения:

Регионы вправе устанавливать дифференцированные ставки в пределах указанных пределов. Выбранный объект применяется в течение налогового периода (календарного года) и может быть изменён только один раз в год — до конца текущего года (ст. 346.14 НК РФ).

¶Налоги, заменяемые УСН

Уплата единого налога освобождает ООО от уплаты:

• налога на прибыль организаций (кроме налога с дивидендов и по отдельным видам доходов);
• налога на имущество организаций (кроме объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость);
• налога на добавленную стоимость (кроме НДС при ввозе товаров, а также при исполнении обязанностей налогового агента).

Страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование ООО уплачивает в обычном порядке. НДС по УСН не уплачивается, что может влиять на условия сотрудничества с крупными контрагентами — плательщиками НДС.

¶Порядок перехода на УСН

Для перехода на УСН ООО подаёт в налоговую инспекцию уведомление по форме 26.2-1. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения и остаточная стоимость основных средств на 1 октября года, предшествующего переходу. Налоговая инспекция не выдаёт разрешения на применение режима — переход носит уведомительный характер. Отказ возможен только при несоответствии критериям, выявленном в ходе камеральной проверки.

¶Отчётность и сроки уплаты

ООО на УСН сдаёт декларацию один раз в год — до 25 марта следующего года. Единый налог уплачивается авансовыми платежами по итогам каждого квартала (до 25 апреля, 25 июля, 25 октября) и окончательным расчётом по итогам года (до 25 марта). Вместо бухгалтерской отчётности по отдельным категориям субъектов малого предпринимательства допускается упрощённая форма. Бухгалтерский баланс ООО обязано сдавать в любом случае, но может использовать упрощённые формы.

¶Дополнительные ограничения и особенности

ООО на УСН не вправе открывать филиалы, а также иметь долю в уставных капиталах других ООО свыше 25 %. Совмещение УСН с общей системой налогообложения или единым сельскохозяйственным налогом не допускается. При нарушении ограничений (превышении выручки, численности) ООО утрачивает право на УСН с начала того квартала, в котором допущено нарушение, и пересчитывает налоги по общей системе.

¶Налоговые каникулы

Для впервые зарегистрированных ООО, работающих в производственных, социальных или научных сферах, региональным законодательством могут устанавливаться налоговые каникулы — нулевая ставка единого налога сроком до двух лет. Условие — доля доходов от соответствующей деятельности не менее 70 % в общем доходе.

Источники:

• Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая, глава 26.2 «Упрощённая система налогообложения»
• Федеральный закон от 24 июля 2002 года № 104-ФЗ «О введении в действие главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации „Упрощённая система налогообложения“»
• Приказ ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829 — форма уведомления о применении УСН (форма 26.2-1)
• Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ и Федеральный закон от 26 октября 2002 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте»