Пени

Пени — это денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения денежного обязательства, в частности в случае просрочки платежа. Пени являются разновидностью неустойки, наряду со штрафом, и отличаются от последнего тем, что начисляются за каждый день просрочки, как правило, в процентах от суммы неисполненного обязательства. Пени выполняют как компенсационную функцию (возмещение потерь кредитора), так и стимулирующую (побуждение должника к своевременному исполнению обязательств).

Правовая природа и регулирование

Пени относятся к мерам гражданско-правовой ответственности. В российском законодательстве правовая основа пеней закреплена в Гражданском кодексе Российской Федерации (ГК РФ). Согласно статье 330 ГК РФ, неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. При этом кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков для взыскания неустойки.

Пени могут быть установлены как законом (законная неустойка), так и соглашением сторон (договорная неустойка). Размер законной неустойки может быть изменен соглашением сторон, если закон этого не запрещает. В случае, если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд вправе уменьшить ее на основании статьи 333 ГК РФ.

Отличие от штрафа

В гражданском праве разграничение между штрафом и пеней проводится по способу исчисления:

• Штраф — это однократно взыскиваемая сумма, выраженная либо в твердой денежной сумме, либо в процентах от суммы неисполненного обязательства. Штраф не зависит от длительности нарушения.
• Пени — это длящаяся неустойка, которая начисляется за каждый день (или иной период) просрочки. Размер пеней зависит от продолжительности нарушения.

История возникновения

Институт неустойки, включая пени, имеет древние корни. В римском праве существовала стипуляция — устный договор, в котором могла быть предусмотрена неустойка (poena) на случай неисполнения обязательства. В средневековой Европе неустойка широко применялась в торговом обороте.

В российском праве пени упоминаются в Соборном уложении 1649 года, где предусматривалась ответственность за просрочку уплаты долга. В XIX веке, с развитием торгового законодательства, пени стали стандартным инструментом обеспечения обязательств. В советский период институт неустойки сохранился, но был существенно ограничен в условиях плановой экономики. Современное регулирование пеней в России сформировалось после принятия части первой ГК РФ в 1994 году.

Виды пеней

По основанию возникновения

1. Законные пени — устанавливаются федеральными законами. Например, пени за просрочку уплаты налогов и сборов (статья 75 Налогового кодекса РФ), пени за просрочку уплаты алиментов (статья 115 Семейного кодекса РФ), пени за просрочку исполнения обязательств по договору участия в долевом строительстве (Федеральный закон № 214-ФЗ).
2. Договорные пени — устанавливаются соглашением сторон. Размер, порядок начисления и условия уплаты определяются договором. При этом размер договорной неустойки не может быть произвольным — он должен быть соразмерен последствиям нарушения.

По сфере применения

1. Гражданско-правовые пени — применяются в отношениях между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями и гражданами. Регулируются ГК РФ.
2. Налоговые пени — начисляются за несвоевременную уплату налогов, сборов, страховых взносов. Регулируются Налоговым кодексом РФ. Размер пеней за каждый день просрочки определяется как 1/300 ключевой ставки Центрального банка РФ от суммы недоимки (для физических лиц и индивидуальных предпринимателей — 1/300, для организаций — 1/300 за первые 30 дней просрочки, далее — 1/150).
3. Пени в жилищно-коммунальной сфере — начисляются за несвоевременную оплату жилого помещения и коммунальных услуг. Размер пеней установлен частью 14 статьи 155 Жилищного кодекса РФ: 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки, начиная с 31-го дня; с 91-го дня — 1/130.
4. Пени по алиментам — начисляются за просрочку уплаты алиментов. Размер — 0,1% от суммы задолженности за каждый день просрочки (статья 115 Семейного кодекса РФ).

Порядок начисления и расчета

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения денежного обязательства. Начало периода просрочки определяется условиями договора или закона — обычно это день, следующий за установленным сроком платежа. Окончание периода — день фактического исполнения обязательства (включительно или накануне — в зависимости от судебной практики).

Формула расчета пеней: `` Пени = Сумма задолженности × Количество дней просрочки × Ставка пеней (в процентах) `` Ставка пеней может быть выражена в процентах годовых или в процентах за день. В законных неустойках часто используется привязка к ключевой ставке ЦБ РФ.

Ограничение размера

Суд вправе уменьшить размер пеней, если они явно несоразмерны последствиям нарушения обязательства (статья 333 ГК РФ). Критерии несоразмерности:

• чрезмерно высокий процент пеней по сравнению с ключевой ставкой;
• незначительная длительность просрочки;
• отсутствие или незначительность убытков кредитора;
• добросовестное поведение должника.

Применение в договорной практике

Пени широко применяются в договорах как средство обеспечения исполнения обязательств. Наиболее часто пени включаются в:

• договоры поставки и купли-продажи (за просрочку оплаты товара);
• договоры аренды (за просрочку арендной платы);
• кредитные договоры и договоры займа (за просрочку возврата основного долга и процентов);
• договоры подряда (за просрочку оплаты выполненных работ);
• договоры оказания услуг (за просрочку оплаты).

При заключении договора стороны могут установить как пени за просрочку, так и штраф за иные нарушения (например, за недопоставку товара). Важно, чтобы размер неустойки был разумным и не противоречил принципу соразмерности.

Налоговые и бухгалтерские аспекты

В налоговом учете пени, уплаченные должником, признаются внереализационным доходом кредитора (для целей налога на прибыль). Пени, полученные кредитором, облагаются налогом на прибыль в общеустановленном порядке. Для должника уплаченные пени не уменьшают налогооблагаемую прибыль, за исключением отдельных случаев, предусмотренных законодательством (например, пени по налогам не учитываются в расходах).

В бухгалтерском учете пени отражаются в составе прочих доходов или расходов в зависимости от того, кто их получает или уплачивает.

Критика и проблемы правоприменения

Институт пеней не лишен недостатков. Основные проблемы:

• Чрезмерное завышение размера — в договорах нередко устанавливаются пени в размере 0,5–1% в день, что при длительной просрочке может многократно превысить сумму основного долга. Суды применяют статью 333 ГК РФ, но единообразие судебной практики отсутствует.
• Сложность расчета — при изменении ключевой ставки ЦБ РФ в период просрочки расчет пеней становится трудоемким, особенно для законных неустоек, привязанных к ставке.
• Злоупотребление правом — кредиторы могут намеренно затягивать взыскание, чтобы увеличить сумму пеней, или предъявлять требования о взыскании пеней при незначительной просрочке.
• Несоразмерность для физических лиц — законные пени за просрочку оплаты ЖКУ или налогов могут быть обременительны для граждан с низкими доходами. В периоды экономических кризисов государство вводит моратории на начисление пеней (например, в 2020 году в связи с пандемией COVID-19).

Интересные факты

• В некоторых странах (например, в Германии) пени за просрочку денежного обязательства могут начисляться по ставке, превышающей базовую ставку рефинансирования на 5 или 9 процентных пунктов в зависимости от того, является ли должник потребителем или предпринимателем.
• В истории России известны случаи, когда государство вводило «нулевые» ставки пеней для поддержки определенных категорий граждан или в условиях экономической нестабильности.
• В международной торговле пени часто устанавливаются в виде фиксированной суммы за каждый день просрочки, а не в процентах, что упрощает расчеты.

Источники

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 330–333.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 75.
3. Семейный кодекс Российской Федерации, статья 115.
4. Жилищный кодекс Российской Федерации, статья 155.
5. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2016 № 7 «О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств».
6. Федеральный закон от 30.12.2004 № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации».