Плательщик налога на профессиональный доход¶

Плательщик налога на профессиональный доход — физическое лицо, получающее доходы от самостоятельной деятельности (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг, использования результатов интеллектуальной деятельности) и зарегистрированное в налоговом органе в качестве самозанятого в соответствии с главой 23.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Налог на профессиональный доход (НПД) введён федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ и применяется с 1 января 2019 года в рамках эксперимента на территории Москвы, Московской и Калужской областей и Республики Татарстан. С 1 июля 2020 года режим распространился на все регионы страны.

¶Статус плательщика НПД

Плательщик НПД не оформляет индивидуальное предпринимательство, но получает право легально вести деятельность и платить налог по льготной ставке. Статус подтверждается регистрацией в приложении «Мой налог» или через личный кабинет на сайте ФНС России. Отдельный патент, как для плательщиков НПД не требуется.

Ключевые характеристики статуса:

• доход за календарный год не должен превышать 2,4 млн рублей;
• налоговая ставка — 4% с доходов от физических лиц и 6% с доходов от организаций и индивидуальных предпринимателей;
• налоговые вычеты — 1% от дохода, полученного от физических лиц (кроме продажи имущества), но не более 10 000 рублей в год;
• страховые взносы на обязательное пенсионное страхование платятся добровольно.

¶Кто может стать плательщиком НПД

В соответствии со статьёй 217 Налогового кодекса РФ, плательщиками НПД могут быть граждане России, граждане стран — участников ЕАЭС, а также иностранные граждане из стран с безвизовым режимом или с видом на жительство в РФ. Возраст — от 16 лет.

К категории самозанятых относятся, в частности:

• продавцы товаров собственного производства;
• репетиторы;
• няни и сиделки;
• парикмахеры и мастера маникюра, работающие на дому;
• фотографы;
• программисты и фрилансеры;
• лица, сдающие в аренду жильё или автомобиль;
• водители, оказывающие услуги перевозки.

¶Кто не может быть плательщиком НПД

Законодательством установлен перечень лиц, которым режим недоступен:

• индивидуальные предприниматели (кроме тех, кто перешёл на НПД, отказавшись от статуса ИП);
• нотариусы, адвокаты, оценщики;
• лица, занимающиеся перепродажей товаров, а также торговлей подакцизными товарами;
• лица, добывающие и реализующие полезные ископаемые;
• лица, получающие доход в натуральной форме;
• агенты по продажам, привлекающие других самозанятых;
• лица, чей доход превысил 2,4 млн рублей за календарный год.

¶Порядок регистрации и уплаты налога

Регистрация проводится через приложение «Мой налог» (доступно для Android и iOS) или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Для регистрации необходимо паспорт и мобильный телефон. Приложение позволяет выдавать чеки покупателям, отслеживать доход и уплачивать налог.

Налог уплачивается ежемесячно, до 25-го числа месяца, следующего за отчётным. Если доход за месяц отсутствует, платить не нужно. Налоговая служба самостоятельно рассчитывает сумму на основании данных о поступлениях на счёт плательщика.

¶Преимущества режима

• Отсутствие необходимости регистрации ИП.
• Отсутствие страховых взносов при отсутствии дохода.
• Возможность получения налогового вычета.
• Простая отчётность — декларация не подаётся.
• Возможность совмещения с работой по трудовому договору (кроме доходов от работодателя).

¶Ограничения

Плательщик НПД не может нанимать наёмных работников по трудовым договорам. При этом допускается привлечение других самозанятых по договорам гражданско-правового характера. Также самозанятый не имеет права работать через агентов, использующих режим НПД.

¶Значение режима

Налог на профессиональный доход стал одним из инструментов вывода из тени экономики. По данным ФНС России, к 2024 году число зарегистрированных самозанятых превысило 30 миллионов человек. Режим получил широкое распространение в сфере услуг и торговли, особенно среди молодёжи и жителей крупных городов.

Источники:

• Налоговый кодекс Российской Федерации, глава 23.1.
• Федеральный закон от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ.
• Официальный сайт Федеральной налоговой службы России (nalog.gov.ru).