Подоходный налог в Великобритании

Подоходный налог в Великобритании — это прямой налог, взимаемый с доходов физических лиц, являющийся одним из основных источников доходов государственного бюджета Соединённого Королевства. Налогом облагаются заработная плата, доходы от самозанятости, пенсии, проценты по вкладам, дивиденды и доходы от сдачи недвижимости в аренду. Система подоходного налогообложения в Великобритании характеризуется прогрессивной шкалой, наличием необлагаемого минимума и рядом налоговых вычетов и льгот.

История

Ранние формы налогообложения доходов

Первые попытки ввести налог на доходы в Великобритании относятся к концу XVIII века. В 1799 году, во время войн с революционной Францией, премьер-министр Уильям Питт Младший ввёл временный подоходный налог для финансирования военных расходов. Налог был прогрессивным: ставка составляла от 0,83% (1 пенни с фунта) до 10% (2 шиллинга с фунта) в зависимости от уровня дохода. После окончания Наполеоновских войн налог был отменён в 1816 году.

Введение современного налога

Современная система подоходного налога была введена в 1842 году сэром Робертом Пилем, который восстановил налог как временную меру для покрытия дефицита бюджета. Первоначально ставка составляла 2,9% (7 пенсов с фунта) и применялась к доходам свыше 150 фунтов стерлингов в год. Налог был задуман как временный, но с тех пор стал постоянным элементом британской налоговой системы.

XX век и реформы

В XX веке подоходный налог претерпел значительные изменения. В 1909 году, при канцлере казначейства Дэвиде Ллойд Джордже, была введена прогрессивная шкала с более высокими ставками для сверхбогатых. В 1973 году, при вступлении Великобритании в Европейское экономическое сообщество, были унифицированы некоторые налоговые правила. В 1990-х годах правительство консерваторов снизило базовую ставку налога, а в 2010-х годах правительство коалиции консерваторов и либерал-демократов увеличило необлагаемый минимум.

Принципы налогообложения

Резидентство

Налоговое резидентство определяется по правилу «достаточного присутствия» (Statutory Residence Test). Лицо считается резидентом, если оно проводит в Великобритании более 183 дней в налоговом году, или если его единственное жильё находится в стране, или если оно работает в Великобритании полный рабочий день. Резиденты облагаются налогом на свои мировые доходы, нерезиденты — только на доходы, полученные в Великобритании.

Налоговый год

Налоговый год в Великобритании начинается 6 апреля и заканчивается 5 апреля следующего года. Эта дата связана с историческим переходом от юлианского к григорианскому календарю в 1752 году, когда было решено сохранить 5 апреля как конец налогового года.

Ставки подоходного налога

Основные ставки (2023/2024 налоговый год)

Система ставок подоходного налога в Великобритании разделена на три основные категории: Англия, Уэльс и Северная Ирландия (единая система) и Шотландия (отдельная система).

Англия, Уэльс и Северная Ирландия

Шотландия

Шотландский парламент имеет право устанавливать собственные ставки подоходного налога. На 2023/2024 год они следующие:

Дивиденды и сбережения

Доходы от дивидендов и сбережений облагаются по отдельным правилам. Существует дивидендная льгота (Dividend Allowance) в размере 1 000 фунтов стерлингов (2023/2024), после чего дивиденды облагаются по ставкам: 8,75% для базовой ставки, 33,75% для повышенной и 39,35% для дополнительной. Доходы от сбережений (проценты по вкладам) облагаются по ставкам: 0% для базовой ставки (в пределах лимита сберегательной льготы), 20% для повышенной и 40% для дополнительной.

Налоговые вычеты и льготы

Персональная налоговая льгота (Personal Allowance)

Каждый резидент Великобритании имеет право на необлагаемый минимум дохода, который в 2023/2024 году составляет 12 570 фунтов стерлингов. Эта льгота уменьшается на 1 фунт за каждые 2 фунта дохода свыше 100 000 фунтов стерлингов, полностью исчезая при доходе в 125 140 фунтов стерлингов.

Другие вычеты

• Marriage Allowance — возможность передать часть необлагаемого минимума супругу (супруге) с более низким доходом.
• Blind Person’s Allowance — дополнительная льгота для слепых и слабовидящих.
• Professional subscriptions — вычеты на членские взносы в профессиональные организации, необходимые для работы.
• Charitable donations — пожертвования в благотворительные организации через систему Gift Aid, при которой налогоплательщик может получить вычет.

Порядок уплаты

Pay As You Earn (PAYE)

Для большинства наёмных работников налог удерживается работодателем автоматически через систему PAYE (Pay As You Earn). Работодатель рассчитывает налог на основе кода налогоплательщика (Tax Code), который учитывает персональную льготу и другие вычеты. Налог перечисляется в HM Revenue and Customs (HMRC) — налоговую службу Великобритании.

Self Assessment

Самозанятые лица, а также лица с дополнительными доходами (например, от сдачи недвижимости или инвестиций) обязаны подавать ежегодную налоговую декларацию (Self Assessment). Декларация подаётся онлайн до 31 января следующего налогового года. Штрафы за несвоевременную подачу составляют от 100 фунтов стерлингов.

Критика и дискуссии

Прогрессивность и справедливость

Прогрессивная шкала налогообложения в Великобритании подвергается критике как слева, так и справа. Левые партии (Лейбористская партия) выступают за повышение ставок для сверхбогатых и введение налога на богатство. Правые (Консервативная партия) критикуют высокие ставки как препятствие для экономического роста и инвестиций. В 2022 году правительство Лиз Трасс предложило отменить дополнительную ставку в 45%, но это вызвало финансовый кризис и было отменено.

Сложность системы

Британская налоговая система считается одной из самых сложных в мире. Наличие множества льгот, вычетов и исключений (например, раздельные ставки для Шотландии) создаёт значительную административную нагрузку на налогоплательщиков и бизнес. По данным HMRC, около 12 миллионов человек ежегодно подают декларации Self Assessment, что требует значительных временных и финансовых затрат.

Налоговые убежища и уклонение

Великобритания, включая её заморские территории (Бермудские острова, Каймановы острова, Британские Виргинские острова), часто критикуется за содействие уклонению от уплаты налогов. По оценкам, британские офшорные зоны ежегодно лишают бюджет страны десятков миллиардов фунтов стерлингов. В 2016 году правительство ввело «налог на диверсионные прибыли» (Diverted Profits Tax), известный как «налог Google», для борьбы с агрессивным налоговым планированием транснациональных корпораций.

Влияние на экономику

Доходы бюджета

Подоходный налог является крупнейшим источником доходов государственного бюджета Великобритании. В 2022/2023 финансовом году поступления от подоходного налога составили около 260 миллиардов фунтов стерлингов, что составляет примерно 30% всех налоговых поступлений. Эти средства направляются на финансирование здравоохранения (NHS), образования, обороны, социальных выплат и инфраструктуры.

Поведенческие эффекты

Высокие ставки подоходного налога (особенно дополнительная ставка в 45%) могут стимулировать налоговую оптимизацию, миграцию высококвалифицированных специалистов в страны с более низкими налогами (например, в Дубай или Швейцарию) и сокращение легальной занятости. В то же время, низкие ставки для низких доходов (0% для первых 12 570 фунтов) стимулируют занятость и снижают уровень бедности.

Интересные факты

• Первый подоходный налог в 1799 году был настолько непопулярен, что после его отмены в 1816 году все налоговые документы были публично сожжены.
• В Великобритании нет единого налога на доходы физических лиц — ставки различаются в зависимости от региона (Шотландия имеет собственные ставки с 2017 года).
• Налоговый код (Tax Code) каждого налогоплательщика состоит из цифр и букв; например, код 1257L означает, что персональная льгота составляет 12 570 фунтов стерлингов, а буква L указывает на стандартную льготу.
• В 2020 году, во время пандемии COVID-19, правительство ввело временную схему «Coronavirus Job Retention Scheme», которая выплачивала 80% заработной платы работникам, отправленным в отпуск, при этом налог удерживался из этих выплат.

Источники

• HM Revenue and Customs (HMRC) — официальные данные о ставках и правилах подоходного налога.
• Закон о финансах 2023 года (Finance Act 2023).
• Официальные публикации Бюджетного комитета Палаты общин Великобритании.
• «A History of Taxation and Taxes in England» — Stephen Dowell (1884).
• «Taxation: A Very Short Introduction» — Stephen Smith (Oxford University Press, 2015).