Расчётный листок по заработной плате¶
Расчётный листок — документ, который работодатель обязан выдавать работнику при выплате заработной платы и содержащий сведения о её составных частях, удержаниях и сумме к выплате. Облагаемый доход — база, с которой исчисляются налог на доходы физических лиц и страховые взносы; в расчётном листке он отражается как «начислено» или «доход, подлежащий налогообложению».
¶Нормативное регулирование
Требование о выдаче расчётного листка закреплено в статье 136 Трудового кодекса Российской Федерации. Работодатель обязан извещать в письменной форме каждого работника при выплате заработной платы о её составных частях, размерах удержаний и сумме, подлежащей выплате. Форма расчётного листка утверждается работодателем с учётом мнения представительного органа работников.
Отдельные сведения расчётного листка дублируются в справке о доходах по форме 2-НДФЛ (с 2024 года — справка о доходах и суммах налога физического лица), которая выдаётся по требованию работника.
¶Составные части расчётного листка
Расчётный листок, как правило, содержит следующие разделы:
| Раздел | Содержание |
|---|---|
| Начислено | Оклад, премии, доплаты, отпускные, больничные и иные выплаты |
| Удержано | НДФЛ (13%, 15%, 30% или 35%), алименты, возмещение ущерба, профсоюзные взносы |
| Выплачено | Суммы, фактически перечисленные работнику за расчётный период |
| К выплате | Итоговая сумма на руки за вычетом всех удержаний |
¶Что означает облагаемый доход
Облагаемый доход — это сумма вознаграждений, выплаченных работнику, с которых работодатель как налоговый агент обязан удержать НДФЛ и уплатить страховые взносы. К нему относятся:
- заработная плата по трудовому договору;
- премии и материальная помощь (в пределах, установленных законом);
- отпускные и пособие по временной нетрудоспособности;
- иные вознаграждения, предусмотренные трудовым или гражданско-правовым договором.
Не облагаются НДФЛ в полном объёме государственные пособия, компенсационные выплаты в пределах норм, материальная помощь в размере до 4000 рублей в год, суточные и ряд иных выплат, перечисленных в статье 217 Налогового кодекса РФ.
¶Облагаемый доход и налоговые вычеты
Расчёт НДФЛ производится с так называемого налогооблагаемого дохода — начисленного дохода за вычетом налоговых вычетов:
- стандартные — на детей и иные категории (например, 500 или 3000 рублей в месяц для отдельных льготников);
- социальные — на обучение, лечение, благотворительность;
- имущественные — при покупке жилья, погашении ипотеки;
- профессиональные — для отдельных категорий работников (авторы, исполнители по договорам).
Например, если начислено 60 000 рублей, предоставлен вычет на двоих детей в сумме 2800 рублей, то налогооблагаемая база составит 57 200 рублей, а НДФЛ — 7436 рублей.
¶Страховые взносы
Помимо НДФЛ, с облагаемого дохода работодатель перечисляет страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования. С 2023 года взносы администрирует Федеральная налоговая служба. Общий тариф для большинства работодателей составляет 30% от начисленной заработной платы (22% — на пенсионное страхование, 5,1% — на медицинское, 2,9% — на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством). НДФЛ при этом удерживается из дохода работника, а страховые взносы начисляются сверх заработной платы за счёт работодателя.
¶Типичные расхождения между «начислено» и «к выплате»
Разница между суммой начисленного дохода и суммой к выплате обусловлена удержаниями. Наибольшую часть удержаний составляет НДФЛ. Дополнительно из заработной платы могут удерживаться алименты (в размере, установленном исполнительным листом или соглашением), суммы возмещения материального ущерба (не более 20% в месяц, а при взыскании по исполнительному листу — не более 50%, в отдельных случаях до 70%), профсоюзные взносы, погашение займов и кредитов по заявлению работника.
¶Контроль расчётов
Работник вправе проверить правильность расчётов, сверив данные расчётного листка с трудовым договором, табелем рабочего времени и приказами о премировании. При выявлении расхождений необходимо обратиться к работодателю с письменным заявлением; при отказе — в трудовую инспекцию или суд. Срок исковой давности по спорам о заработной плате составляет один год.
Источники:
- Трудовой кодекс Российской Федерации (статьи 136, 217 Налогового кодекса РФ)
- Налоговый кодекс Российской Федерации, глава 23 «Налог на доходы физических лиц»
- Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»
- Письма Министерства труда и социальной защиты РФ о порядке выдачи расчётных листков