Самозанятость в розничной торговле¶

Самозанятость в розничной торговле — это форма занятости физических лиц, применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД) для ведения деятельности по продаже товаров собственного производства или товаров, приобретённых для перепродажи, без привлечения наёмных работников по трудовым договорам. Данный режим позволяет легализовать торговую деятельность с минимальной налоговой нагрузкой и упрощённой отчётностью.

¶Правовые основы и условия применения

В России режим НПД регулируется Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"». Эксперимент начался 1 января 2019 года в четырёх регионах (Москва, Московская и Калужская области, Республика Татарстан) и с 1 июля 2020 года распространён на всю территорию страны.

Для применения режима в розничной торговле необходимо соблюдение следующих условий:

• годовой доход не превышает 2,4 млн рублей;
• отсутствие наёмных работников по трудовым договорам;
• деятельность ведётся без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) или при её наличии;
• торговля осуществляется в розницу, а не по договорам поставки (оптом).

¶Особенности налогообложения

Ставка налога составляет 4 % при реализации товаров физическим лицам и 6 % — при продаже юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям. Налоговая база определяется как доход от реализации. Уплата налога производится ежемесячно через мобильное приложение «Мой налог» или личный кабинет на сайте ФНС России.

Самозанятые освобождены от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в обязательном порядке, однако вправе добровольно формировать пенсионные права. Также они не обязаны предоставлять налоговые декларации — учёт доходов ведётся автоматически через приложение.

¶Ограничения по видам товаров

Самозанятым в розничной торговле запрещена реализация:

• подакцизных товаров (алкоголь, табак, бензин и др.);
• товаров, подлежащих обязательной маркировке (лекарства, обувь, шубы, отдельные виды техники);
• товаров, требующих лицензирования деятельности по их продаже.

Разрешена продажа продукции собственного производства (например, изделий ручной работы, продуктов питания домашнего приготовления при соблюдении санитарных требований), а также перепродажа товаров, приобретённых для личных целей или у юридических лиц, при условии, что товар не является подакцизным и не подлежит маркировке.

¶Способы ведения торговли

Самозанятые в рознице могут осуществлять деятельность:

• через интернет-площадки и маркетплейсы (Wildberries, Ozon, Яндекс Маркет и др.);
• в социальных сетях и мессенджерах;
• на ярмарках и рынках выходного дня;
• через собственные торговые точки при наличии договора аренды (без оформления кассового аппарата — чек формируется в приложении «Мой налог»).

При продаже через маркетплейсы платформы выступают налоговыми агентами: они удерживают налог с доходов самозанятого и перечисляют его в бюджет, а сам продавец получает уже очищенную от налога сумму.

¶Преимущества и недостатки

К преимуществам режима для розничной торговли относятся:

• низкая налоговая нагрузка (4–6 % вместо 13 % НДФЛ или 6–15 % по УСН);
• отсутствие обязательной кассовой техники;
• регистрация за несколько минут через приложение или портал «Госуслуги»;
• отсутствие отчётности и деклараций;
• возможность совмещения с работой по трудовому договору.

Недостатки включают:

• ограничение годового дохода (2,4 млн рублей);
• запрет на наём работников;
• невозможность перепродажи маркированных товаров;
• отсутствие обязательных пенсионных отчислений (влияет на будущую пенсию);
• невозможность применения режима при торговле подакцизными товарами.

¶Распространённость и перспективы

По данным ФНС России, на начало 2025 года количество зарегистрированных самозанятых превысило 12 миллионов человек, значительная часть которых занята в сфере розничной торговли и ремесленного производства. Режим НПД стал одним из наиболее популярных инструментов легализации малого бизнеса, особенно среди производителей товаров ручной работы и продавцов на маркетплейсах. В 2024 году рассматривались предложения о повышении порога годового дохода до 3 млн рублей, однако окончательное решение не принято.

¶Источники

1. Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"».
2. Официальный сайт ФНС России — раздел «Налог на профессиональный доход».
3. Приказ ФНС России о порядке формирования чеков в мобильном приложении «Мой налог».