Счёт 51

Счёт 51 — это активный бухгалтерский счёт, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранной валютах, хранящихся на расчётных (текущих) счетах, открытых в кредитных организациях (банках) на территории Российской Федерации и за её пределами. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций, утверждённым приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н, счёт 51 «Расчётные счета» входит в раздел V «Денежные средства».

Назначение и характеристика счёта

Счёт 51 является основным для учёта безналичных денежных средств организации, за исключением средств, учитываемых на специальных счетах (счёт 55) и валютных счетах (счёт 52). По дебету счёта 51 отражается поступление денежных средств (зачисление выручки, возврат неиспользованных остатков, поступление кредитов и займов, взносы учредителей и т.д.), по кредиту — их списание (оплата поставщикам, перечисление налогов, выдача заработной платы, погашение кредитов и т.д.). Сальдо по счёту 51 на конец отчётного периода показывает остаток денежных средств организации на расчётных счетах в банках.

Счёт 51 является активным, то есть увеличение средств отражается по дебету, а уменьшение — по кредиту. Аналитический учёт ведётся по каждому открытому расчётному счёту (в разрезе банков и номеров счетов). Для отражения операций по счёту 51 используются первичные документы: выписки банка, платёжные поручения, платёжные требования, инкассовые поручения, мемориальные ордера.

Открытие и закрытие расчётного счета

Для открытия расчётного счёта организация предоставляет в банк пакет документов, включающий заявление на открытие счёта, нотариально заверенные копии учредительных документов, свидетельство о государственной регистрации, свидетельство о постановке на налоговый учёт, карточку с образцами подписей уполномоченных лиц и оттиска печати. После открытия счёта банк присваивает ему уникальный номер, который используется в платёжных документах.

Закрытие расчётного счёта производится на основании заявления организации. Перед закрытием необходимо урегулировать все расчёты с контрагентами и бюджетом, а остаток средств перевести на другой счёт или получить наличными через кассу банка. Банк обязан уведомить налоговые органы об открытии или закрытии счёта в течение трёх рабочих дней.

Типовые бухгалтерские проводки по счёту 51

По дебету (поступление денежных средств)

• Дт 51 Кт 62 — поступление оплаты от покупателей и заказчиков.
• Дт 51 Кт 50 — внесение наличных денег из кассы организации на расчётный счёт.
• Дт 51 Кт 66 (или 67) — получение краткосрочного (долгосрочного) кредита или займа.
• Дт 51 Кт 75 — взнос учредителя в уставный капитал денежными средствами.
• Дт 51 Кт 91 — поступление процентов по остатку на счёте (если предусмотрено договором).
• Дт 51 Кт 76 — поступление страхового возмещения, арендной платы, возврат излишне уплаченных налогов.
• Дт 51 Кт 55 — перечисление средств со специального счёта на расчётный.

По кредиту (списание денежных средств)

• Дт 60 Кт 51 — оплата поставщикам и подрядчикам.
• Дт 50 Кт 51 — снятие наличных денег с расчётного счёта в кассу.
• Дт 68 Кт 51 — уплата налогов и сборов в бюджет.
• Дт 69 Кт 51 — уплата страховых взносов во внебюджетные фонды.
• Дт 70 Кт 51 — перечисление заработной платы сотрудникам на банковские карты.
• Дт 66 (67) Кт 51 — погашение кредита или займа и уплата процентов.
• Дт 76 Кт 51 — перечисление арендной платы, алиментов, прочих расчётов.
• Дт 55 Кт 51 — перечисление средств на специальный счёт (аккредитив, депозит).

Взаимосвязь с другими счетами

Счёт 51 корреспондирует по дебету с пассивными счетами (62, 60, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 79, 80, 86, 90, 91, 98, 99) и по кредиту — с активными и пассивными счетами (50, 52, 55, 57, 58, 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 79, 80, 84, 86, 90, 91, 96, 97, 99). Особенностью является то, что счёт 51 не корреспондирует со счетами учёта материальных ценностей (10, 41, 43) и нематериальных активов (04) — движение товарно-материальных ценностей отражается через счета расчётов (60, 62).

Особенности учёта в различных организационно-правовых формах

Для бюджетных учреждений учёт денежных средств на расчётных счетах ведётся на счёте 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» или 0 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» в зависимости от типа учреждения. Для кредитных организаций (банков) учёт собственных средств ведётся на балансовых счетах второго порядка, установленных Положением Банка России № 579-П.

Инвентаризация денежных средств на расчётном счёте

Инвентаризация средств на расчётных счетах проводится путём сверки данных бухгалтерского учёта организации с выписками банка. Расхождения могут возникать из-за:

• платежей, проведённых банком, но не отражённых в учёте организации (например, комиссия за обслуживание);
• платежей, отражённых в учёте, но не проведённых банком (например, платёжное поручение, не исполненное из-за отсутствия средств);
• технических ошибок.

Выявленные расхождения отражаются на счёте 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчёт «Расчёты по претензиям»).

Автоматизация учёта по счёту 51

В современных условиях учёт операций по счёту 51 ведётся в автоматизированных системах бухгалтерского учёта (например, «1С: Бухгалтерия», «Парус», SAP). Автоматизация позволяет:

• загружать выписки банка в электронном виде (система «Банк-Клиент»);
• автоматически формировать проводки по типовым операциям;
• вести аналитический учёт в разрезе договоров, контрагентов, статей движения денежных средств;
• формировать отчёты: оборотно-сальдовую ведомость, карточку счёта, анализ счёта.

Отражение в отчётности

Остаток по счёту 51 на конец отчётного периода отражается в бухгалтерском балансе (форма № 1) по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты». Обороты по счёту 51 используются при составлении отчёта о движении денежных средств (форма № 4), где они группируются по видам деятельности: текущая (операционная), инвестиционная, финансовая.

Нормативное регулирование

Основные нормативные документы, регламентирующие учёт операций по счёту 51:

• Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011 № 402-ФЗ;
• План счетов бухгалтерского учёта (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н);
• Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ (приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н);
• Инструкция Банка России «Об открытии и закрытии банковских счетов» (№ 153-И);
• Положение Банка России «О правилах осуществления перевода денежных средств» (№ 383-П).