Счёт 57 бухгалтерского учёта¶

Счёт 57 «Расчёты с платёжными организациями» — синтетический счёт бухгалтерского учёта российских организаций, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в пути, то есть переданных в кассы банков, почтовые отделения, кассы организаций связи и иные организации для зачисления на расчётные, текущие, валютные и иные счета организации. Счёт 57 относится к активным счетам: его сальдо отражает сумму денежных средств, числящихся в пути на отчётную дату.

¶Назначение и место в плане счетов

Счёт 57 применяется в тех случаях, когда денежные средства покинули кассу организации, но ещё не поступили на её расчётный счёт. Типичные ситуации — инкассация выручки, перечисление денежных средств для оплаты поставщикам через кассы банков, отправка платежей почтовым переводом, зачисление средств на счета филиалов и представительств.

Счёт 57 входит в группу счетов учёта денежных средств наряду со счетами:

• 50 «Касса»;
• 51 «Расчётные счета»;
• 52 «Валютные счета»;
• 53 «Специальные счета»;
• 54 «Чековые книжки»;
• 55 «Специальные счета в банках»;
• 56 «Денежные документы».

В типовом плане счетов, утверждённом приказом Минфина России от 31 октября 2000 года № 94н, счёту 57 открыты субсчета, детализирующие виды расчётов.

¶Субсчета

Организация вправе самостоятельно детализировать счёт 57 субсчетами в зависимости от характера операций. Наиболее распространённая структура:

Субсчёт 57.01 «Переводы в пути» используется чаще всего: на нём учитываются денежные средства, внесённые в кассу банка или почтового отделения для зачисления на расчётный счёт, но ещё не отражённые выпиской банка. Субсчёт 57.02 применяется, когда платёжное поручение исполнено организацией, но банк его ещё не провёл.

¶Бухгалтерские записи

Движение по счёту 57 отражается двумя корреспонденциями. Суммы, поступившие в пути, приходуются по дебету счёта 57, а списание с него производится по кредиту.

¶Поступление денежных средств в пути

При внесении наличной выручки в кассу банка для зачисления на расчётный счёт делается запись:

Дебет 57 — Кредит 50 — выручка сдана в банк.

При перечислении денежных средств поставщику через кассу банка:

Дебет 57 — Кредит 51 — средства перечислены поставщику.

¶Списание с счёта 57

Поступление денежных средств на расчётный счёт подтверждается выпиской банка:

Дебет 51 — Кредит 57 — средства зачислены на расчётный счёт.

Если банк не исполнил платёжное поручение и вернул средства на счёт организации, делается обратная запись:

Дебет 51 — Кредит 57 — возврат неисполненного платежа.

¶Сальдо счёта 57

Сальдо по дебету счёта 57 на конец отчётного периода показывает сумму денежных средств, числящихся в пути. Остаток по счёту отражается в строке 1230 «Дебиторская задолженность» бухгалтерского баланса. Кредитовое сальдо счёт 57 иметь не должен — его появление свидетельствует об ошибках в учёте.

¶Учёт валютных переводов в пути

Если денежные средства перечисляются в иностранной валюте, суммы отражаются на счёте 57 в двух измерениях: в валюте перечисления и в рублёвом эквиваленте по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения операции. Разница между курсом на дату перечисления и дату зачисления на счёт отражается на счёте 91 «Прочие доходы и расходы».

¶Отличие от счетов 51 и 55

Счёт 51 используется только после того, как банк отразил операцию в выписке. Счёт 55 «Специальные счета в банках» применяется для учёта средств на аккредитивах, чековых книжках и иных специальных счетах. Счёт 57 же охватывает промежуточный этап — движение средств между кассой организации и её расчётным счётом.

¶Практическое значение

Счёт 57 позволяет контролировать задержки в зачислении денежных средств, выявлять неисполненные платёжные поручения и предотвращать ошибки при сверке с выписками банков. Наличие большого остатка по счёту 57 на конец периода может указывать на затянувшиеся расчёты и требует проверки.

¶Источники

• Приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учёта и Инструкции по его применению».
• Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).
• Налоговый кодекс Российской Федерации.