Статья 172.1 УК РФ

Статья 172.1 УК РФ — уголовно-правовая норма, устанавливающая ответственность за фальсификацию финансовых документов учёта и отчётности финансовой организации. Введена в Уголовный кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 28 июня 2013 года № 134-ФЗ и направлена на защиту интересов кредиторов, вкладчиков и государства от искажения данных о реальном финансовом положении банков, страховых компаний, негосударственных пенсионных фондов и иных поднадзорных Банку России организаций. Норма относится к преступлениям в сфере экономической деятельности (глава 22 УК РФ) и является специальным составом по отношению к более общей статье 172 («Незаконная банковская деятельность») и статье 159 («Мошенничество»).

История принятия

Необходимость введения специальной нормы была обусловлена серией банковских кризисов и отзывов лицензий в 2000-х — начале 2010-х годов, когда выявились массовые случаи предоставления регулятору заведомо недостоверной отчётности. До 2013 года такие действия квалифицировались по общим составам (статья 195 «Неправомерные действия при банкротстве» или статья 327 «Подделка документов»), что не позволяло адекватно оценивать общественную опасность и наносимый ущерб. Инициатором законопроекта выступил Банк России, указавший, что фальсификация отчётности является одной из ключевых схем вывода активов и сокрытия признаков банкротства. Закон № 134-ФЗ был подписан Президентом РФ 28 июня 2013 года и вступил в силу 1 июля 2013 года. Впоследствии статья неоднократно корректировалась: в 2015 году были уточнены признаки субъекта преступления, в 2018 году — расширен перечень документов, подпадающих под действие нормы.

Состав преступления

Объект преступления

Основным объектом выступают общественные отношения в сфере установленного порядка ведения бухгалтерского учёта и представления отчётности финансовыми организациями. Дополнительным объектом могут быть интересы кредиторов, вкладчиков и акционеров, а также финансовая стабильность банковской системы.

Объективная сторона

Объективная сторона преступления выражается в совершении одного из трёх альтернативных действий:

1. Внесение в документы учёта и отчётности заведомо неполных или недостоверных сведений — то есть искажение данных бухгалтерского, налогового или статистического учёта, а также отчётности, направляемой в Банк России или иные контролирующие органы. Под документами понимаются: бухгалтерский баланс, отчёт о финансовых результатах, отчёт о движении денежных средств, оборотно-сальдовые ведомости, выписки по счетам и прочие первичные учётные документы.

1. Внесение в документы учёта и отчётности заведомо неполных или недостоверных сведений, если это деяние причинило крупный ущерб — квалифицированный состав, требующий наступления конкретных последствий в виде ущерба на сумму свыше 2 250 000 рублей (примечание к статье 172.1).

1. Совершение тех же деяний, если они повлекли убытки в особо крупном размере — ущерб свыше 9 000 000 рублей.

Субъект преступления

Субъект — специальный: руководитель финансовой организации (лицо, выполняющее функции единоличного исполнительного органа) или руководитель филиала такой организации. К финансовым организациям, согласно примечанию к статье, относятся: кредитные организации (банки, небанковские кредитные организации), страховые организации, негосударственные пенсионные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, управляющие компании инвестиционных фондов, клиринговые организации, микрофинансовые организации, кредитные потребительские кооперативы и иные организации, поднадзорные Банку России.

Субъективная сторона

Преступление совершается с прямым умыслом. Виновный осознаёт, что вносит недостоверные сведения, и желает этого. Мотивы могут быть различными: сокрытие убытков, искусственное поддержание нормативов достаточности капитала, сокрытие признаков банкротства, вывод активов. Обязательным признаком является заведомость — лицо достоверно знает о недостоверности вносимых данных.

Квалифицирующие признаки

Часть 2 статьи 172.1 предусматривает ответственность за те же деяния, совершённые группой лиц по предварительному сговору или организованной группой, а также за фальсификацию, повлёкшую убытки в особо крупном размере. Максимальное наказание по данной части — лишение свободы на срок до 5 лет со штрафом до 1 000 000 рублей или без такового.

Наказание

Санкции статьи предусматривают:

• Часть 1 (основной состав): штраф от 300 000 до 1 000 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осуждённого за период от 1 года до 3 лет; принудительные работы на срок до 4 лет с лишением права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до 3 лет или без такового; лишение свободы на срок до 4 лет со штрафом до 500 000 рублей или без такового.
• Часть 2 (квалифицированный состав): принудительные работы на срок до 5 лет с лишением права занимать определённые должности на срок до 3 лет или без такового; лишение свободы на срок до 5 лет со штрафом до 1 000 000 рублей или без такового.

Судебная практика

По данным Судебного департамента при Верховном Суде РФ, статья 172.1 УК РФ относится к числу редко применяемых. В 2022 году по ней было осуждено 14 человек, в 2021 году — 12, в 2020 году — 9. Основная сложность правоприменения связана с доказыванием прямого умысла и заведомости. Часто дела возбуждаются по материалам проверок Банка России, который выявляет расхождения в отчётности при отзыве лицензий. В ряде случаев суды переквалифицируют деяние на статью 159 («Мошенничество») или статью 201 («Злоупотребление полномочиями»), если ущерб причинён не отчётностью, а непосредственно хищением средств.

Соотношение с другими нормами

Статья 172.1 является специальной по отношению к общей норме о подделке документов (статья 327 УК РФ) и о злоупотреблении полномочиями (статья 201 УК РФ). При конкуренции применяется специальный состав. Также она пересекается со статьёй 195 УК РФ (неправомерные действия при банкротстве), но отличается тем, что не требует возбуждения процедуры банкротства — фальсификация отчётности может быть совершена и до наступления признаков несостоятельности.

Критика

Практикующие юристы и представители банковского сообщества отмечают ряд недостатков нормы:

• Неопределённость понятия «документы учёта и отчётности» — перечень не является исчерпывающим, что порождает споры о том, какие именно бумаги подпадают под действие статьи.
• Сложность доказывания умысла — руководители финансовых организаций часто ссылаются на ошибки бухгалтеров или технические сбои, что затрудняет привлечение к ответственности.
• Малая применимость к реальным схемам — наиболее крупные фальсификации совершаются через подставные лица и офшорные структуры, где руководитель формально не является субъектом преступления.

Источники

• Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ (ред. от 28.04.2023), статья 172.1.
• Федеральный закон от 28.06.2013 № 134-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям».
• Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 15.11.2016 № 48 «О практике применения судами законодательства, регламентирующего особенности уголовной ответственности за преступления в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности».
• Данные Судебного департамента при Верховном Суде РФ за 2020–2022 годы (форма № 10.3 «Отчёт о числе привлечённых к уголовной ответственности и видах уголовного наказания»).
• Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации (под ред. А.И. Рарога) — М.: Проспект, 2022.