Стимулирующие выплаты по заработной плате¶
Стимулирующие выплаты по заработной плате — часть заработной платы работника, направленная на материальное стимулирование трудовой деятельности, в отличие от компенсирующих выплат, возмещающих затраты, связанные с исполнением трудовых обязанностей. Согласно Трудовому кодексу Российской Федерации (статья 129), заработная плата состоит из вознаграждения за труд, компенсирующих выплат и стимулирующих выплат. Стимулирующие выплаты призваны поощрять работников за качество, интенсивность и результативность труда, а также за развитие профессиональных компетенций.
¶Правовая основа
Статья 129 ТК РФ относит к стимулирующим выплатам премии и иные поощрительные выплаты. Статья 135 ТК РФ устанавливает, что системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов, доплат и надбавок компенсирующего и стимулирующего характера, устанавливаются работодателями коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством.
Статья 191 ТК РФ предусматривает поощрение работников за добросовестный эффективный труд: выплату премий, награждение ценным подарком, объявление благодарности и другие формы. Статья 192 ТК РФ допускает применение работодателем к работникам, не исполнившим или исполнившим ненадлежащим образом свои трудовые обязанности, дисциплинарных взысканий, однако одновременно стимулирующая функция заработной платы направлена на предотвращение таких ситуаций.
¶Что относится к стимулирующим выплатам
К стимулирующим выплатам относятся:
- Премии — наиболее распространённая форма. Могут быть индивидуальными и коллективными, регулярными (ежемесячными, ежеквартальными, ежегодными) и разовыми; за результаты труда, за выслугу лет, за профессиональное мастерство.
- Надбавки — доплаты за уровень квалификации, мастерство, ученую степень, почётное звание, знание иностранных языков (в организациях с международной деятельностью).
- Доплаты стимулирующего характера — за расширение зон обслуживания, совмещение профессий, исполнение обязанностей временно отсутствующего работника, высокие достижения в труде.
- Иные поощрительные выплаты — материальная помощь (не носящая обязательного характера), оплата обучения, подарки, санаторно-курортное лечение за счёт средств работодателя.
¶Отграничение от компенсирующих выплат
К компенсирующим выплатам относятся доплаты и надбавки компенсирующего характера, связанные с условиями труда (за работу во вредных и (или) опасных условиях труда, за работу в местностях с особыми климатическими условиями), а также за сверхурочную работу, работу в выходные и нерабочие праздничные дни, в ночное время (статьи 146–154 ТК РФ). Эти выплаты не являются стимулирующими, поскольку их назначение — компенсировать отклонения от нормальных условий труда.
¶Формы стимулирования
¶Премирование
Премирование осуществляется на основании положения о премировании, утверждённого работодателем. В документе определяются показатели и условия премирования, размеры премий, порядок исчисления и выплаты. Премии могут выплачиваться по итогам работы за месяц, квартал, год. В бюджетной сфере действуют системы премирования, устанавливаемые в соответствии с федеральными и региональными нормативными правовыми актами.
¶Годовое вознаграждение
Статья 144 ТК РФ предусматривает особые системы оплаты труда работников организаций с difficoltной финансовой ситуацией и отдельных категорий работников. В коммерческих организациях распространена практика выплаты годового вознаграждения (тринадцатой зарплаты) по итогам года, хотя в ТК РФ прямая норма о нём отсутствует — условия определяются локальным актом.
¶Долгосрочное стимулирование
К долгосрочным формам относятся: предоставление жилья или содействие в его приобретении, участие в прибыли (выдача акций, опционы), зачёт выслуги лет, пенсионные программы работодателя. Эти формы чаще встречаются в крупных коммерческих и государственных организациях.
¶Стимулирующие выплаты в бюджетной сфере
В государственных и муниципальных учреждениях стимулирующие выплаты регулируются Федеральным законом от 29.12.2012 № 273-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам оплаты труда в бюджетной сфере». Стимулирующие выплаты работникам бюджетной сферы подразделяются на:
- выплаты за качество работ и результатов труда;
- выплаты за интенсивность труда;
- выплаты за стаж непрерывной работы (выслугу лет).
В учреждениях здравоохранения и образования порядок и условия стимулирующих выплат определяются на основе соглашений и коллективных договоров с учётом мнения представительного органа работников.
¶Налогообложение и страховые взносы
Стимулирующие выплаты облагаются налогом на доходы физических лиц на общих основаниях как часть заработной платы. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды начисляются на стимулирующие выплаты в общеустановленном порядке (в 2024 году — 30% в пределах предельной базы и 15,1% свыше неё для выплат работникам). При расчёте налога на прибыль организаций расходы на оплату труда, включая стимулирующие выплаты, учитываются при условии соответствия критериям статьи 255 НК РФ: закрепление в трудовых договорах или локальных актах и связь с результатами труда.
¶Критика и проблемы
Основные проблемы, связанные со стимулирующими выплатами:
- Недостаточная обоснованность критериев — расплывчатые показатели премирования снижают мотивирующую функцию.
- Зависимость от усмотрения работодателя — в отсутствие чётких локальных актов выплаты могут носить произвольный характер.
- Формальный подход в бюджетной сфере — на практике стимулирующие выплаты нередко распределяются равномерно между всеми работниками, что обесценивает их стимулирующую функцию.
- Споры о включении в расчёт среднего заработка — премии, выплаченные за периоды, не подлежащие расчёту среднего заработка, могут не учитываться при начислении отпускных и иных выплат (Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).
Источники:
- Трудовой кодекс Российской Федерации (статьи 129, 135, 144, 191, 192)
- Федеральный закон от 29.12.2012 № 273-ФЗ
- Налоговый кодекс Российской Федерации (статья 255)
- Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922