Таможенная стоимость: определение и методы определения¶

Таможенная стоимость — это цена товара, фактически уплаченная или подлежащая уплате при его вывозе на территорию Российской Федерации или ввозе на её территорию, используемая в качестве основы для исчисления таможенных пошлин, налогов и других обязательных платежей. Таможенная стоимость является одним из ключевых инструментов таможенного регулирования и торговой политики государства.

¶Правовое регулирование

В Российской Федерации порядок определения таможенной стоимости регулируется Таможенным кодексом Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС), а также нормативными актами Евразийской экономической комиссии и законодательством РФ. Основополагающим международным документом в этой области является Соглашение по применению статьи VII ГАТТ 1994 года, принятое в рамках Уругвайского раунда многосторонних торговых переговоров (Марракешское соглашение 1994 года). Россия присоединилась к этому Соглашению в 2006 году.

¶Методы определения таможенной стоимости

Согласно ТК ЕАЭС применяются шесть последовательных методов определения таможенной стоимости. Каждый следующий метод используется только в том случае, если предыдущий не может быть применён.

¶Метод по цене сделки с ввозимыми товарами

Это основной метод, при котором таможенная стоимость определяется по цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за товары при их продаже для вывоза на территорию ЕАЭС. К цене товара могут добавляться определённые компоненты: комиссии и посреднические вознаграждения (за исключением комиссионных сборов за закупку), стоимость упаковки, расходы на транспортировку, страхование и погрузочно-разгрузочные работы до места пересечения границы, стоимость использования патентов и товарных знаков и др.

¶Метод по цене сделки с идентичными товарами

Применяется, когда основной метод использовать невозможно. Таможенная стоимость определяется по цене сделки с идентичными товарами — полностью сходными по характеру, качеству, репутации на рынке и происхождению. При этом идентичные товары должны быть проданы на тех же условиях и в сопоставимом объёме.

¶Метод по цене сделки с однородными товарами

Используется, когда идентичные товары отсутствуют. Основой служит цена сделки с однородными товарами — сходными по характеристикам и назначению, хотя и не полностью идентичными.

¶Метод вычитания стоимости

Таможенная стоимость определяется на основе цены единицы товара, при условии продажи ввозимых или идентичных/однородных товаров в неизменном состоянии на территории страны ввоза. Из этой цены вычитаются расходы, возникающие после ввоза: комиссионные сборы, транспортные расходы, таможенные платежи и другие.

¶Метод сложения стоимости

Таможенная стоимость формируется на основе расчёта затрат на производство ввозимых товаров, включая стоимость материалов, производственные расходы, прибыль и общие накладные расходы.

¶Резервный метод

Применяется, когда ни один из предыдущих методов не может быть использован. Таможенная стоимость определяется на основе разумных средств, с соблюдением общих принципов и положений Соглашения по применению статьи VII ГАТТ 1994. Допускается использование сопоставимых стоимостных показателей, в том числе из баз данных таможенных органов.

¶Декларирование таможенной стоимости

Декларант (импортёр или экспортёр) обязан представить таможенному органу документы, подтверждающие заявленную таможенную стоимость: контракт, платёжные документы, коммерческие инвойсы, транспортные документы, расчёт таможенной стоимости по установленной форме. Таможенный орган вправе проводить проверку обоснованности заявленной стоимости, в том числе с применением системы управления рисками.

¶Особенности определения таможенной стоимости при ввозе из стран ЕАЭС

При перемещении товаров между государствами-членами ЕАЭС (Россия, Белоруссия, Казахстан, Армения, Киргизия) таможенное оформление и уплата ввозных таможенных пошлин не производятся, однако таможенная стоимость может использоваться для исчисления косвенных налогов (НДС, акцизов).

¶Таможенная стоимость при вывозе

При экспорте таможенная стоимость также заявляется декларантом, хотя таможенные пошлины на вывоз в России применяются крайне ограниченно. Основная функция таможенной стоимости при экспорте — статистический учёт и контроль за соблюдением экспортных ограничений.

¶Споры и обжалование

Решения таможенного органа по таможенной стоимости могут быть обжалованы в вышестоящую таможенную службу, а затем в арбитражный суд. На практике значительная часть судебных споров в таможенной сфере связана именно с доначислением таможенных платежей по итогам проверок таможенной стоимости.

¶Значение

Таможенная стоимость обеспечивает единые подходы к исчислению таможенных платежей, борьбу с недекларированием и занижением стоимости товаров, защиту внутреннего рынка и фискальных интересов государства. От корректности определения таможенной стоимости зависит размер таможенных пошлин, НДС и акцизов, уплачиваемых при перемещении товаров через границу.

Источники: Таможенный кодекс Евразийского экономического союза; Соглашение по применению статьи VII ГАТТ 1994; нормативные акты Евразийской экономической комиссии; Таможенный кодекс Российской Федерации (до 2011 года).