Томас С. Адамс

Томас С. Адамс (англ. Thomas S. Adams; 29 декабря 1873, Пенсильвания — 15 февраля 1940, Нью-Йорк) — американский экономист и государственный деятель, один из основоположников современной теории налогообложения и ключевая фигура в формировании налоговой системы США в первой половине XX века. Известен как автор концепции «чистого дохода» и разработчик принципов международного налогового права, включая модель двустороннего налогового соглашения.

Биография

Томас Сьюэлл Адамс родился в семье фермеров в округе Ланкастер, штат Пенсильвания. Окончил Балтиморский колледж (ныне часть Университета Джонса Хопкинса) в 1895 году, после чего изучал экономику в аспирантуре под руководством Ричарда Т. Эли. В 1899 году получил степень доктора философии в Университете Джонса Хопкинса, защитив диссертацию по истории налогообложения в Пенсильвании.

С 1900 по 1906 год преподавал экономику в Висконсинском университете в Мадисоне, где сблизился с прогрессивными реформаторами, включая будущего губернатора Роберта Лафоллета. В 1906 году перешёл в Йельский университет, где проработал до конца жизни, занимая должность профессора политической экономии. В 1915 году стал деканом факультета экономики Йельского университета.

В 1917 году, после вступления США в Первую мировую войну, Адамс был приглашён на работу в Министерство финансов США в качестве главного экономиста. Он сыграл ведущую роль в разработке Закона о подоходном налоге 1918 года, который ввёл прогрессивную шкалу налогообложения и налог на сверхприбыль. В 1919 году участвовал в Парижской мирной конференции как эксперт по финансовым вопросам, где занимался вопросами репараций и межсоюзнических долгов.

После войны Адамс продолжал консультировать правительство по налоговой политике. В 1920-х годах он был главным автором серии законов, снижавших ставки подоходного налога и упрощавших налоговую систему. В 1927 году президент Калвин Кулидж назначил его членом Комиссии по реформе налогообложения. В 1930-х годах, в период Великой депрессии, Адамс выступал за умеренное повышение налогов для финансирования социальных программ, но критиковал радикальные меры «Нового курса» Франклина Рузвельта.

Научный вклад

Теория чистого дохода

Адамс разработал концепцию «чистого дохода» (net income), которая легла в основу современного подоходного налога. Он утверждал, что налогом должен облагаться не валовой доход, а доход за вычетом расходов, необходимых для его получения. Это включало амортизацию, убытки, проценты по долгам и другие экономически обоснованные вычеты. Данный принцип был закреплён в американском налоговом законодательстве 1918 года и остаётся фундаментальным до сих пор.

Международное налоговое право

Адамс считается пионером международного налогового права. В 1920-х годах он предложил концепцию «постоянного представительства» (permanent establishment) как критерия для налогообложения иностранных компаний. Он также разработал модель двустороннего налогового соглашения, которая предусматривала обмен информацией между государствами и устранение двойного налогообложения. Эти идеи были реализованы в первом в мире налоговом договоре между США и Францией (1932 год).

Налог на сверхприбыль

Адамс был одним из главных теоретиков налога на сверхприбыль (excess profits tax), введённого в США в 1917 году. Он обосновывал этот налог как временную меру для финансирования войны, но предупреждал о его негативном влиянии на инвестиции и предпринимательскую активность. В 1921 году налог был отменён, но Адамс продолжал изучать его экономические последствия.

Критика прогрессивного налогообложения

Несмотря на участие в создании прогрессивной шкалы, Адамс в 1920-х годах стал критиком высоких ставок подоходного налога. Он доказывал, что чрезмерное прогрессивное налогообложение снижает стимулы к труду и накоплению капитала, а также провоцирует уклонение от налогов. Его работы в этой области повлияли на снижение максимальной ставки подоходного налога с 77% в 1918 году до 24% в 1929 году.

Основные труды

Адамс опубликовал более 50 научных статей и несколько монографий. Наиболее значимые работы:

• «Taxation in the United States, 1789–1816» (1899) — докторская диссертация по истории налогообложения.
• «The Theory of Public Expenditure» (1915) — анализ государственных расходов и их влияния на экономику.
• «The Problem of Tax Administration» (1921) — исследование административных аспектов налогообложения.
• «International Tax Relations» (1928) — основополагающая работа по международному налоговому праву.
• «The Federal Income Tax» (1938) — итоговый труд, обобщающий его взгляды на подоходное налогообложение.

Влияние и наследие

Томас С. Адамс считается одним из отцов-основателей современной налоговой системы США. Его идеи легли в основу Налогового кодекса США 1939 года и последующих реформ. Концепция «чистого дохода» была воспринята налоговыми системами большинства развитых стран.

В международном налоговом праве модель Адамса стала прообразом Типовой конвенции ОЭСР об избежании двойного налогообложения, принятой в 1963 году. Принцип «постоянного представительства» используется в налоговых договорах по всему миру.

В 1940 году, после смерти Адамса, Американская экономическая ассоциация учредила премию его имени за выдающиеся достижения в области государственных финансов. Его архив хранится в Йельском университете.

Критика

Современные исследователи отмечают, что Адамс, будучи сторонником умеренного налогообложения, не предвидел роста государственных расходов в послевоенный период. Его модель «чистого дохода» критикуется за сложность и возможность злоупотреблений со стороны налогоплательщиков. Некоторые экономисты (например, Джозеф Стиглиц) указывают, что акцент Адамса на стимулировании инвестиций через налоговые льготы способствовал росту неравенства в США.

Источники

• Brown, E. C. (1940). «Thomas S. Adams: A Tribute». American Economic Review, 30(2), 1–5.
• Shoup, C. S. (1941). «The Work of Thomas S. Adams». Quarterly Journal of Economics, 55(3), 345–367.
• Graetz, M. J. (2003). The U.S. Income Tax: What It Is, How It Got That Way, and Where We Go from Here. W. W. Norton.
• Seligman, E. R. A. (1925). The Income Tax: A Study of the History, Theory, and Practice of Income Taxation at Home and Abroad. Macmillan.
• Архив Томаса С. Адамса, Библиотека редких книг и рукописей Йельского университета.