Земельный налог в России¶
Земельный налог — это местный налог, взимаемый с собственников земельных участков, расположенных в границах муниципальных образований. Он относится к числу обязательных платежей, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, и регулируется главой 31 НК РФ. Налог уплачивается физическими и юридическими лицами, владеющими землёй на праве собственности, а также теми, кто пользуется участком на праве бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения.
¶Правовая основа
Земельный налог введён в Налоговый кодекс РФ в 1999 году (введён Федеральным законом от 29 октября 1999 года № 201-ФЗ, вступившим в силу с 1 января 2006 года). До этого земельные платежи регулировались Законом РФ «О плате за землю» от 1991 года. Налог относится к местным: его устанавливают представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения — Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), которые определяют налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ.
¶Кто является плательщиками
Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на следующих правах:
- право собственности;
- право бессрочного (постоянного) пользования;
- право пожизненного наследуемого владения.
Не являются плательщиками арендаторы земельных участков и лица, получившие участок в безвозмездное срочное пользование.
¶Налоговая база и ставки
Налоговой базой является кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, за который исчисляется налог. Если участок образован в течение года, база определяется по кадастровой стоимости на дату постановки участка на кадастровый учёт.
Налоговые ставки устанавливаются муниципалитетами в зависимости от категории земель и вида разрешённого использования. Максимальные ставки по НК РФ:
| Категория земель | Максимальная ставка |
|---|---|
| Земли сельскохозяйственного назначения | 0,3 % |
| Земли общего пользования, территории под жилищное строительство | 0,3 % |
| Прочие земельные участки | 1,5 % |
Для отдельных категорий земель (например, сельскохозяйственных угодий, используемых по назначению) могут применяться понижающие коэффициенты.
¶Налоговые льготы
НК РФ предусматривает федеральные и местные льготы. К федеральным относятся льготы для:
- Героев Советского Союза, Героев России, полных кавалеров ордена Славы;
- инвалидов I и II групп, инвалидов с детства;
- ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны;
- лиц, подвергшихся радиационному воздействию (чернобыльцы, «чернобыльцы», ликвидаторы аварии на ЧАЭС);
- лиц, получивших лучевую болезнь или инвалидность в результате испытаний на Семипалатинском полигоне;
- многодетных семей (в размере не более 10 000 рублей на одного участника).
Муниципальные органы вправе устанавливать дополнительные льготы для отдельных категорий граждан, например для пенсионеров, ветеранов труда, малоимущих семей. При этом льгота распространяется на один земельный участок по выбору налогоплательщика.
¶Порядок исчисления и уплаты
Налоговый период — календарный год. Налог исчисляется по формуле:
Сумма налога = Кадастровая стоимость × Налоговая ставка × Доля в праве × Коэффициент периода владения
Для организаций налоговым агентом выступает сама организация: она исчисляет авансовые платежи (по итогам I, II и III кварталов) и перечисляет их в бюджет. Для физических лиц сумму налога рассчитывает налоговый орган, направляя налогоплательщику уведомление с квитанцией на оплату. Уплата физическими лицами производится на основании полученного налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом (с 2023 года — единый срок уплаты для имущественных налогов).
¶Спорные вопросы
Наиболее обсуждаемой темой стала кадастровая стоимость земли, которая с 2015 года служит основой для расчёта налога. Многие собственники считают её завышенной. Законодательством предусмотрена возможность оспаривания кадастровой стоимости в суде или через комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости. С 2023 года в России действует механизм перехода на новую кадастровую стоимость, которая должна учитывать рыночные условия.
Земельный налог является одним из основных источников доходов местных бюджетов и стимулирует рациональное использование земельных ресурсов.
Источники:
- Налоговый кодекс Российской Федерации, глава 31 «Земельный налог»
- Федеральный закон от 29 октября 1999 года № 201-ФЗ
- Закон РФ от 11 октября 1991 года «О плате за землю»
- Письма Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения земельного налога