Аффилированные лица и аффилированность

Аффилированность — это юридическое и экономическое понятие, обозначающее наличие прямой или косвенной связи между лицами (физическими или юридическими), при которой одно лицо способно оказывать влияние на деятельность другого. Термин происходит от английского affiliate — «присоединять», «филиал». В широком смысле аффилированными признаются лица, входящие в одну группу, связанные общими интересами, управлением или капиталом, что может влиять на условия совершаемых ими сделок и на рыночную конкуренцию.

Понятие и правовая природа

В российском законодательстве термин «аффилированные лица» впервые был закреплён в Законе РСФСР от 22 марта 1991 года № 948-1 «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках». Согласно этому закону, аффилированными признаются физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность.

Аффилированность может возникать на нескольких основаниях:

• имущественная зависимость (владение долей в уставном капитале);
• договорная зависимость (наличие соглашения о праве определять решения);
• родственная или семейная связь;
• организационная зависимость (вхождение в органы управления).

Следует различать юридическое и фактическое значение аффилированности. Юридически значимой она становится тогда, когда закон связывает с ней определённые правовые последствия: ограничения на сделки, обязанность раскрытия информации, запрет на определённые действия.

Критерии отнесения лиц к аффилированным

Основные признаки аффилированности по российскому праву включают:

• для юридического лица — членство в его органах управления, наличие права распоряжаться более чем 20 % голосующих акций или долей, наличие родственных связей с руководителями;
• для физического лица — вхождение в органы управления организации, наличие родственных связей с её руководителями;
• для группы лиц — вхождение в одну группу по антимонопольному законодательству.

В антимонопольном законодательстве РФ (Федеральный закон от 26 июля 2006 года № 135-ФЗ «О защите конкуренции») используется смежное понятие — «группа лиц». Оно охватывает более широкий круг ситуаций, включая случаи, когда несколько лиц действуют согласованно, хотя формально не имеют прямых имущественных связей.

Аффилированность в корпоративном праве

В корпоративном законодательстве институт аффилированности выполняет защитную функцию. Он призван предотвращать конфликт интересов между обществом, его акционерами и менеджментом. Ключевое значение имеют нормы о сделках с заинтересованностью, установленные в Федеральном законе «Об акционерных обществах» и «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Если сделка совершается обществом с аффилированным лицом (например, с директором, его родственником или компанией, контролируемой директором), она подлежит особому порядку одобрения. Такая сделка должна быть одобрена советом директоров или общим собранием акционеров большинством голосов незаинтересованных лиц. Несоблюдение этого порядка даёт акционерам право оспорить сделку в суде.

Аффилированные лица обязаны раскрывать информацию о своей принадлежности к обществу. Акционерные общества обязаны вести списки аффилированных лиц и публиковать их в открытых источниках (в Едином государственном реестре юридических лиц, на официальных сайтах). Непредставление или искажение такой информации влечёт административную ответственность по статье 15.19 КоАП РФ.

Аффилированность в налоговом праве

Налоговое законодательство использует термин «взаимозависимые лица» (статья 105.1 Налогового кодекса РФ). Взаимозависимость устанавливается, когда одно лицо прямо или косвенно участвует в капитале другого с долей более 25 %, либо когда одно лицо назначает органы управления другого, либо при наличии родственных связей между руководителями.

Для взаимозависимых лиц действуют особые правила контроля за трансфертным ценообразованием. Налоговые органы вправе проверять, соответствуют ли цены в сделках между взаимозависимыми лицами рыночным ценам. Если выявляется занижение налоговой базы, доначисляются налоги, пени и штрафы. С 2012 года действует обязательное уведомление о контролируемых сделках между взаимозависимыми лицами.

Аффилированность и банкротство

В делах о несостоятельности (банкротстве) аффилированность играет важную роль при оспаривании сделок должника. Арбитражный управляющий и кредиторы вправе оспаривать сделки, совершённые с заинтересованными лицами, если такие сделки причинили вред имущественным правам кредиторов. Сделки с аффилированными лицами могут быть признаны недействительными, даже если они совершены в пределах обычной хозяйственной деятельности.

Судебная практика выработала понятие «фактическая аффилированность» — когда юридически лица не связаны формальными признаками, но фактически контролируются одним лицом (например, через общих учредителей, общую бухгалтерию, единый IP-адрес). Верховный Суд РФ в ряде определений (например, от 15 июня 2016 года № 308-ЭС16-1475) указал, что суды должны исследовать фактическую аффилированность для выявления злоупотреблений в банкротстве.

Ответственность и ограничения

Аффилированные лица несут ответственность за убытки, причинённые обществу их виновными действиями (бездействием), если такие действия выходят за пределы обычного предпринимательского риска. В судебной практике выработан стандарт «добросовестности и разумности» действий руководителей и контролирующих лиц.

Для аффилированных лиц действуют ограничения:

• запрет на участие в голосовании по сделкам с заинтересованностью;
• запрет на использование инсайдерской информации;
• обязанность воздерживаться от недобросовестной конкуренции;
• особый порядок одобрения крупных сделок.

Аффилированность в международной практике

В международном праве и зарубежных юрисдикциях понятие аффилированности используется в сходном значении. В США термин affiliate определён в Законе о ценных бумагах 1933 года и Законе о компаниях 1940 года. Аффилированным признаётся лицо, которое прямо или косвенно контролирует компанию, контролируется ею или находится под общим контролем. В европейском праве используется понятие «связанные стороны» (IAS 24), которое охватывает отношения контроля, совместного контроля и значительного влияния.

В отчётности по МСФО (IAS 24 «Раскрытие информации о связанных сторонах») требуется раскрывать характер отношений со связанными сторонами и операции с ними. Это необходимо для прозрачности финансовой отчётности и предотвращения искажения данных.

Значение института аффилированности

Институт аффилированности выполняет несколько ключевых функций: обеспечивает прозрачность корпоративного управления, защищает права миноритарных акционеров и кредиторов, предотвращает злоупотребления на товарных и финансовых рынках, служит инструментом налогового контроля. Без этого института было бы невозможно эффективно противодействовать выводу активов, манипулированию ценами и иным формам недобросовестного поведения в экономике.

При этом на практике возникают сложности с доказыванием аффилированности, особенно фактической, что требует от судов и регулирующих органов тщательного исследования всех обстоятельств дела.