Открыть сервис
Главная → Блог → Аффилированность

Аффилированность

Аффилированность — это свойство или состояние юридической или физической лица, выражающееся в способности оказывать прямое или косвенное влияние на деятельность другого лица, в том числе через участие в органах управления, владение долями (акциями) или иные формы контроля. Понятие широко используется в корпоративном праве, антимонопольном регулировании, бухгалтерском учёте и финансовой отчётности для обозначения связанных сторон, способных влиять на принятие решений.

История и происхождение термина

Термин «аффилированность» происходит от латинского affiliare — «усыновлять», «принимать в семью». В современном праве он закрепился в англо-американской правовой системе (affiliation), где обозначает отношения между компаниями, когда одна контролирует другую или обе находятся под общим контролем. В российское законодательство понятие вошло в 1990-е годы с развитием рыночных отношений и корпоративного права. Впервые оно было законодательно закреплено в Законе РСФСР «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках» (1991 год), а затем уточнено в Федеральном законе «О защите конкуренции» (2006 год).

Классификация аффилированных лиц

В российском праве аффилированные лица делятся на несколько категорий в зависимости от субъекта влияния.

Аффилированные лица юридического лица

Для юридического лица аффилированными признаются:

  • Члены его совета директоров (наблюдательного совета), коллегиального исполнительного органа (правления), а также единоличный исполнительный орган (генеральный директор, президент);
  • Лица, которые имеют право распоряжаться более чем 20 % общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции (доли), составляющие уставный капитал данного юридического лица;
  • Юридические лица, в которых данное юридическое лицо имеет право распоряжаться более чем 20 % голосов;
  • Лица, принадлежащие к той же группе лиц, что и данное юридическое лицо (например, материнская компания и её дочерние общества);
  • Юридическое лицо, в котором данное юридическое лицо участвует в соответствии с договором простого товарищества (совместной деятельности).

Аффилированные лица физического лица

Для физического лица (индивидуального предпринимателя или гражданина, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица) аффилированными считаются:

  • Лица, принадлежащие к той же группе лиц, что и данное физическое лицо (например, супруг, родители, дети, братья и сёстры, а также юридические лица, контролируемые этими родственниками);
  • Юридические лица, в которых данное физическое лицо имеет право распоряжаться более чем 20 % голосующих акций (долей);
  • Члены органов управления юридического лица, в котором данное физическое лицо является участником или руководителем.

Группа лиц

Понятие «группа лиц» — ключевое для определения аффилированности. Группа лиц формируется, когда несколько субъектов (физических и/или юридических) действуют согласованно и могут влиять на деятельность друг друга. Признаки группы лиц установлены в статье 9 Федерального закона «О защите конкуренции». К ним относятся, например:

  • Владение более чем 50 % голосующих акций (долей) одного лица другим;
  • Наличие договорных отношений, позволяющих определять условия ведения предпринимательской деятельности;
  • Родственные связи (супруги, родители, дети, братья, сёстры);
  • Назначение (избрание) единоличного исполнительного органа или более 50 % состава коллегиального органа управления.

Правовое регулирование в России

Основные нормативные акты, регулирующие аффилированность в РФ:

Применение понятия

Корпоративное право

Аффилированность влияет на порядок совершения крупных сделок и сделок с заинтересованностью. Например, сделка, в которой заинтересовано аффилированное лицо (член совета директоров или крупный акционер), должна быть одобрена общим собранием акционеров (участников) или советом директоров. Несоблюдение этого порядка может привести к признанию сделки недействительной.

Антимонопольное регулирование

Антимонопольный орган (Федеральная антимонопольная служба, ФАС России) контролирует сделки, которые могут привести к ограничению конкуренции. Если сделка совершается между аффилированными лицами, она может быть признана согласованными действиями, что влечёт административную ответственность. Также аффилированность учитывается при определении доминирующего положения на рынке.

Бухгалтерский учёт и отчётность

Согласно ПБУ 11/2008, организации обязаны раскрывать в пояснениях к бухгалтерской отчётности информацию об аффилированных лицах: перечень таких лиц, характер отношений, объём операций с ними. Это необходимо для обеспечения прозрачности финансовой отчётности и предотвращения манипуляций.

Налоговый контроль

Понятие «взаимозависимые лица» (аналог аффилированных) используется для контроля за трансфертным ценообразованием. Если сделки между взаимозависимыми лицами совершаются по ценам, отличающимся от рыночных, налоговые органы могут доначислить налоги и пени.

Международная практика

В международном праве аффилированность регулируется стандартами финансовой отчётности (МСФО) — в частности, МСФО (IAS) 24 «Раскрытие информации о связанных сторонах». Связанные стороны определяются как лица, контролирующие или находящиеся под общим контролем с отчитывающейся организацией, а также ключевой управленческий персонал. В отличие от российского подхода, МСФО не использует понятие «аффилированные лица», но суть аналогична.

В США аффилированность регулируется Законом о ценных бумагах 1933 года и Законом о биржах 1934 года, где аффилированными считаются лица, владеющие более 10 % акций компании, а также члены совета директоров и высшее руководство. Для таких лиц установлены ограничения на торговлю акциями компании (инсайдерская торговля).

Критика и проблемы

Понятие аффилированности в российском праве подвергается критике за:

  • Размытость границ. Определение аффилированных лиц через группу лиц часто приводит к неоднозначности: например, родственные связи могут быть признаны аффилированностью, даже если фактического влияния нет.
  • Избыточность требований. Для малого и среднего бизнеса раскрытие информации об аффилированных лицах может быть обременительным, особенно если компания имеет сложную структуру владения.
  • Коллизии с налоговым правом. Понятия «аффилированные лица» (в антимонопольном праве) и «взаимозависимые лица» (в налоговом) не всегда совпадают, что создаёт правовую неопределённость.
  • Злоупотребления. Аффилированность может использоваться для сокрытия реальных владельцев бизнеса (бенефициаров) через цепочки подставных компаний, что затрудняет контроль за коррупцией и уклонением от налогов.

Интересные факты

  • В России с 2017 года действует Единый реестр аффилированных лиц для акционерных обществ, который ведётся в электронной форме и доступен на сайте Центрального банка РФ. Однако для ООО такой реестр необязателен.
  • В некоторых странах (например, в Великобритании) аффилированность определяется не только долей владения, но и возможностью назначать членов совета директоров или влиять на финансовую политику.
  • Понятие аффилированности активно используется в судебной практике по делам о банкротстве: сделки между аффилированными лицами могут быть оспорены как подозрительные (например, при выводе активов).

Источники

  • Федеральный закон «О защите конкуренции» от 26.07.2006 № 135-ФЗ (статьи 9, 11, 12).
  • Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ (статья 93).
  • Положение по бухгалтерскому учёту «Информация о связанных сторонах» (ПБУ 11/2008), утверждённое Приказом Минфина РФ от 29.04.2008 № 48н.
  • Налоговый кодекс РФ (часть первая), статья 105.1 «Взаимозависимые лица».
  • Международный стандарт финансовой отчётности (IAS) 24 «Раскрытие информации о связанных сторонах».
  • Комментарий к Федеральному закону «О защите конкуренции» / под ред. В. И. Еременко. — М.: Юстицинформ, 2019.
  • Судебная практика Верховного Суда РФ по делам об оспаривании сделок с аффилированными лицами (определения от 2018–2023 годов).

BFOmetr — база данных и аналитика по компаниям России.

На главную BFOmetr →

Похожие материалы