Акцизы в США

Акцизы в США — это косвенные налоги, взимаемые с продажи определённых видов товаров, услуг и видов деятельности на федеральном уровне и уровне штатов. В отличие от налога с продаж (sales tax), который обычно взимается с широкого круга товаров, акцизы (excise taxes) применяются к специфическим категориям, таким как алкоголь, табачные изделия, топливо, огнестрельное оружие и авиабилеты. В США акцизы часто называют «налогами на грех» (sin taxes) или «налогами на пользователей» (user fees), поскольку они одновременно выполняют фискальную и регуляторную функции: приносят доход бюджету и сдерживают потребление вредных или рискованных продуктов. Федеральные акцизы регулируются Налоговой службой США (IRS) и составляют около 2–3% от общих доходов федерального бюджета (на 2023 год — примерно 80 миллиардов долларов). Акцизы штатов варьируются и могут быть значительно выше федеральных ставок.

История

Первые акцизы в США были введены в 1791 году по инициативе министра финансов Александра Гамильтона для погашения долгов после Войны за независимость. Закон о виски (Whiskey Act) 1791 года установил налог на дистиллированные спиртные напитки, что привело к Восстанию из-за виски (1794) — вооружённому протесту фермеров в Пенсильвании. Восстание было подавлено федеральными войсками, но налог оставался непопулярным и был отменён в 1802 году при президенте Томасе Джефферсоне.

В XIX веке акцизы вводились эпизодически — в основном для финансирования войн. Во время Гражданской войны (1861–1865) федеральное правительство значительно расширило акцизное налогообложение, включив в него алкоголь, табак, пиво и ряд других товаров. После войны акцизы сохранились, а в 1913 году с введением подоходного налога их роль снизилась, но они остались важным источником доходов.

В XX веке акцизы стали инструментом социальной политики. В 1930-х годах, во время Великой депрессии, налоги на алкоголь и табак были повышены для увеличения доходов бюджета. В 1950-х годах введены акцизы на топливо для финансирования строительства межштатных автомагистралей (Федеральный закон о помощи автомагистралям 1956 года). В 1980-х годах акцизы на сигареты были повышены в рамках борьбы с курением. В 1990-х годах акцизы на алкоголь и табак неоднократно увеличивались для финансирования программ здравоохранения (например, расширения Medicaid).

В XXI веке акцизы продолжают эволюционировать. В 2010 году был введён акциз на солярии (10%) в рамках реформы здравоохранения (Affordable Care Act). В 2020-х годах обсуждается введение акцизов на сахаросодержащие напитки и электронные сигареты на федеральном уровне, хотя пока такие налоги действуют только в отдельных штатах и городах.

Классификация

Акцизы в США делятся на два основных типа: федеральные акцизы и акцизы штатов. Федеральные акцизы устанавливаются Конгрессом и взимаются IRS, тогда как акцизы штатов регулируются местными законами и собираются налоговыми органами штатов. Кроме того, акцизы могут быть адвалорными (в процентах от цены) или специфическими (в фиксированной сумме за единицу товара).

Федеральные акцизы

Федеральные акцизы охватывают несколько ключевых категорий:

• Алкогольные напитки: налог на пиво (около 0,58 доллара за галлон), вино (от 0,17 до 3,40 доллара за галлон в зависимости от крепости), дистиллированные спиртные напитки (13,50 доллара за галлон). Ставки дифференцированы по типам напитков и объёмам производства (для малых пивоварен действуют пониженные ставки).
• Табачные изделия: сигареты (1,01 доллара за пачку из 20 штук), сигары (до 40,26% от цены, но не более 402,60 доллара за тысячу штук), трубочный табак (2,83 доллара за фунт). Ставки регулярно повышаются.
• Топливо: бензин (18,4 цента за галлон), дизельное топливо (24,4 цента за галлон), авиационное топливо (4,3–19,4 цента за галлон). Эти акцизы направляются в Дорожный фонд (Highway Trust Fund) для финансирования инфраструктуры.
• Огнестрельное оружие и боеприпасы: 10–11% от цены производителя. Средства идут на охрану дикой природы и программы по безопасности.
• Авиабилеты: 7,5% от стоимости билета плюс фиксированная плата за сегмент (около 4,30 доллара за внутренний рейс).
• Солярии: 10% от стоимости услуги (введён в 2010 году).
• Прочие: налоги на уголь, рыболовное оборудование, спортивные товары (например, луки и стрелы), а также на некоторые виды химикатов (например, озоноразрушающие вещества).

Акцизы штатов

Акцизы штатов значительно различаются. Например:

• Алкоголь: ставки варьируются от 0,02 доллара за галлон пива в Вайоминге до 1,07 доллара в Теннесси. Для дистиллированных напитков — от 2,00 доллара за галлон в Миссури до 12,20 доллара в Вашингтоне.
• Табак: акциз на сигареты колеблется от 0,17 доллара за пачку в Миссури до 4,35 доллара в Нью-Йорке. В некоторых штатах (например, Калифорния) действуют дополнительные местные налоги.
• Топливо: акцизы на бензин варьируются от 0,09 доллара за галлон на Аляске до 0,58 доллара в Пенсильвании. Многие штаты индексируют ставки по инфляции.
• Марихуана: в штатах, легализовавших рекреационную марихуану (например, Колорадо, Вашингтон, Калифорния), акцизы составляют 10–37% от цены. В РФ марихуана запрещена.

Некоторые штаты вводят акцизы на сахаросодержащие напитки (например, Филадельфия — 1,5 цента за унцию), пластиковые пакеты или электронные сигареты.

Устройство и механизм взимания

Акцизы в США взимаются на этапе производства, импорта или оптовой продажи, а не в рознице. Например, акциз на алкоголь уплачивается производителем или импортёром при выпуске продукции на рынок. Для топлива акциз взимается с оптового продавца или терминала. Потребитель, как правило, не видит акциз отдельной строкой в чеке — он включён в конечную цену товара.

Ставки акцизов устанавливаются законодательно и могут быть как фиксированными (например, 1,01 доллара за пачку сигарет), так и процентными (например, 10% от стоимости услуги солярия). Для некоторых товаров (например, алкоголь и табак) действуют пороговые значения: малые производители могут платить по сниженным ставкам, чтобы стимулировать конкуренцию.

Администрирование акцизов осуществляется IRS через систему лицензирования и отчётности. Производители и импортёры обязаны получать лицензии, вести учёт объёмов производства/импорта и ежеквартально подавать декларации (форма IRS 720 — Quarterly Federal Excise Tax Return). Нарушения (неуплата, контрабанда) влекут штрафы и уголовную ответственность.

Применение и значение

Акцизы выполняют несколько функций:

• Фискальная: федеральные акцизы приносят около 80 миллиардов долларов в год (2023), что составляет примерно 2% от всех федеральных доходов. Акцизы штатов — значительный источник доходов для местных бюджетов, особенно в штатах с высокими ставками (например, Нью-Йорк получает более 2 миллиардов долларов в год от акцизов на табак).
• Регуляторная: акцизы на алкоголь, табак и топливо направлены на снижение потребления вредных продуктов и уменьшение негативных внешних эффектов (загрязнение воздуха, расходы на здравоохранение). Например, повышение акцизов на сигареты в 2009 году (с 0,39 до 1,01 доллара за пачку) привело к снижению курения среди молодёжи на 10–15%.
• Целевое финансирование: многие акцизы привязаны к конкретным программам. Дорожный фонд (Highway Trust Fund) финансируется за счёт акцизов на топливо и используется для строительства и ремонта дорог. Акцизы на огнестрельное оружие идут на охрану дикой природы (через Закон Питтмана-Робертсона). Акцизы на авиабилеты направляются в Фонд аэропортов и воздушных путей (Airport and Airway Trust Fund).

Критика

Акцизы в США подвергаются критике по нескольким причинам:

• Регрессивность: акцизы непропорционально тяжело ложатся на малообеспеченные слои населения, которые тратят большую долю дохода на облагаемые товары (например, сигареты, топливо). Исследования показывают, что акцизы на табак сильнее всего бьют по бедным и малообразованным курильщикам.
• Контрабанда и уклонение: высокие акцизы стимулируют нелегальную торговлю. Например, разница в акцизах на сигареты между Нью-Йорком (4,35 доллара за пачку) и Виргинией (0,30 доллара) привела к масштабной контрабанде. Аналогично, высокие акцизы на алкоголь в некоторых штатах способствуют нелегальному производству.
• Неэффективность как инструмента регулирования: некоторые экономисты утверждают, что акцизы на топливо недостаточно высоки, чтобы стимулировать переход на электромобили, а акцизы на сахаросодержащие напитки, введённые в отдельных городах, не привели к значительному снижению потребления.
• Политическая ангажированность: ставки акцизов часто определяются лоббистскими группами. Например, малые пивоварни добились пониженных ставок, а табачная промышленность долгое время сопротивлялась повышению акцизов.

Интересные факты

• Акциз на виски в 1791 году стал причиной первого крупного внутреннего конфликта в США — Восстания из-за виски.
• Федеральный акциз на сигареты не повышался с 2009 года (1,01 доллара за пачку), несмотря на инфляцию, что привело к снижению реальной налоговой нагрузки.
• В 2022 году Конгресс рассматривал введение федерального акциза на электронные сигареты, но законопроект не прошёл.
• Акцизы на топливо не индексируются по инфляции с 1993 года, что привело к хроническому дефициту Дорожного фонда (в 2023 году дефицит составил около 10 миллиардов долларов).
• В некоторых штатах (например, Орегон) акцизы на марихуану используются для финансирования программ образования и здравоохранения.

Источники

• Internal Revenue Service (IRS). «Excise Tax». Publication 510 (2023).
• Congressional Budget Office (CBO). «The Excise Tax on Tobacco Products: History and Economic Effects» (2022).
• Tax Foundation. «Facts and Figures: Excise Taxes in the United States» (2023).
• U.S. Department of Transportation. «Highway Trust Fund: 2023 Annual Report».
• National Conference of State Legislatures (NCSL). «State Excise Taxes on Alcohol, Tobacco, and Fuel» (2024).
• Bureau of Alcohol, Tobacco, Firearms and Explosives (ATF). «Federal Excise Tax Rates on Distilled Spirits, Wine, and Beer» (2023).