Andersen Worldwide Société Coopérative

Andersen Worldwide Société Coopérative (AWSC) — международная швейцарская кооперативная организация, созданная в 1977 году и существовавшая до 2002 года, которая объединяла национальные аудиторско-консалтинговые фирмы, входившие в глобальную сеть Arthur Andersen. Организация была основана для координации деятельности фирм-участниц, управления брендом, стандартами качества и глобальной стратегией, а также для распределения ответственности и доходов между членами сети.

История

Предпосылки создания

Arthur Andersen была основана в 1913 году в Чикаго Артуром Андерсеном и Кларенсом Делани. К 1970-м годам фирма превратилась в одну из крупнейших аудиторских сетей мира, имевшую офисы в десятках стран. Однако рост числа национальных партнёрств, каждое из которых действовало по местным законам, создавал сложности в управлении, стандартизации услуг и распределении прибыли. В 1977 году руководство Arthur Andersen приняло решение реструктурировать сеть, создав единую юридическую структуру, которая бы объединяла все национальные фирмы под одним зонтичным образованием.

Создание AWSC

В 1977 году была учреждена Andersen Worldwide Société Coopérative (AWSC) со штаб-квартирой в Женеве, Швейцария. Юридическая форма — кооператив (société coopérative) — была выбрана для того, чтобы облегчить международное налогообложение и управление, а также для защиты от претензий со стороны регулирующих органов отдельных стран. AWSC стала головной организацией, которая владела брендом Arthur Andersen, разрабатывала единые методологии аудита и консалтинга, а также координировала глобальные контракты.

Структура управления

AWSC управлялась Советом партнёров, в который входили представители крупнейших национальных фирм. Оперативное руководство осуществлял Глобальный исполнительный комитет во главе с генеральным директором. В разное время эту должность занимали:

• Джон К. Бёртон (1977–1982) — первый генеральный директор AWSC.
• Лоуренс А. Вайнбах (1982–1992) — при нём сеть достигла пика доходов.
• Джозеф Ф. Берардино (1992–1997) — инициировал реформы, приведшие к выделению консалтингового подразделения.
• Фил А. Ласло (1997–2002) — последний руководитель, при котором AWSC прекратила существование.

Период расцвета

В 1980–1990-е годы AWSC объединяла более 80 национальных фирм, работавших в 84 странах. Совокупная выручка сети в 2000 году составляла около 9,3 миллиарда долларов США, а численность сотрудников превышала 85 000 человек. AWSC считалась одной из «Большой пятёрки» аудиторских сетей мира (наряду с PricewaterhouseCoopers, Ernst & Young, Deloitte Touche Tohmatsu и KPMG).

Конфликт с консалтинговым подразделением

В 1990-е годы внутри AWSC обострился конфликт между аудиторским и консалтинговым направлениями. Консалтинговое подразделение (Arthur Andersen Consulting) приносило более высокую прибыль, но по условиям кооперативного соглашения значительная часть доходов перераспределялась в пользу аудиторских фирм. В 1997 году консалтинговое подразделение объявило о намерении выделиться в самостоятельную компанию. После длительных переговоров и арбитражных разбирательств в 2000 году было достигнуто соглашение: консалтинговое подразделение отделилось и получило название Accenture, а AWSC сохранила за собой аудиторский и налоговый бизнес.

Крах и ликвидация

В 2001 году разразился скандал вокруг энергетической компании Enron, аудитором которой была одна из фирм сети — Arthur Andersen LLP (США). В 2002 году Arthur Andersen LLP была признана виновной в воспрепятствовании правосудию (уничтожении документов) и лишилась лицензии на аудиторскую деятельность. Это привело к коллапсу всей сети: национальные фирмы одна за другой начали покидать AWSC, переходя под бренды других аудиторских сетей или прекращая деятельность. В августе 2002 года AWSC объявила о самоликвидации. Большинство активов было распродано, а оставшиеся средства распределены между бывшими партнёрами.

Функции и роль

Координация и стандартизация

AWSC выполняла функции глобального координатора:

• Разработка и внедрение единых стандартов аудита, бухгалтерского учёта и консалтинга.
• Управление брендом Arthur Andersen и защита интеллектуальной собственности.
• Организация международных тренингов и обмена персоналом.
• Обеспечение контроля качества через систему внутренних проверок.

Распределение доходов

Доходы национальных фирм перечислялись в центральный фонд AWSC, который затем перераспределял их между членами сети по формуле, учитывающей объём выручки, прибыльность и вклад в глобальные проекты. Это позволяло поддерживать менее прибыльные рынки и финансировать глобальные инициативы.

Юридическая защита

Кооперативная структура AWSC позволяла частично изолировать национальные фирмы от ответственности по обязательствам друг друга. Однако после краха Arthur Andersen LLP эта защита оказалась неэффективной: суды ряда стран признали, что AWSC несёт солидарную ответственность за действия своих членов.

Критика и наследие

Критика

Основные претензии к AWSC:

• Недостаточная прозрачность — внутренние финансовые потоки и механизмы принятия решений были закрыты для внешнего контроля.
• Конфликт интересов — совмещение аудита и консалтинга в рамках одной сети привело к конфликту, который в итоге разрушил организацию.
• Ответственность — после краха Enron выяснилось, что AWSC не смогла эффективно контролировать качество работы своих членов, особенно в США.

Наследие

Опыт AWSC повлиял на развитие корпоративного управления в аудиторской отрасли:

• После краха Arthur Andersen были ужесточены требования к независимости аудиторов и запрещено совмещение аудиторских и консалтинговых услуг для одних и тех же клиентов (в США — Закон Сарбейнса-Оксли 2002 года).
• Многие бывшие партнёры AWSC перешли в другие сети, такие как Deloitte, Ernst & Young, KPMG и PricewaterhouseCoopers, что усилило их позиции на рынке.
• Кооперативная модель управления, использованная AWSC, позднее была частично заимствована другими международными аудиторскими сетями (например, Deloitte Touche Tohmatsu Limited).

Интересные факты

• Название «Arthur Andersen» было официально зарегистрировано как товарный знак AWSC, и после ликвидации организации права на него были выкуплены консалтинговой фирмой Accenture.
• В 2002 году, после краха AWSC, швейцарские власти начали расследование в отношении её руководства, но обвинения так и не были предъявлены.
• Несмотря на ликвидацию, некоторые национальные фирмы, входившие в AWSC, продолжили существование под другими названиями, например, в Германии и Франции.

Источники

• «Arthur Andersen: The Rise and Fall of a Global Accounting Firm» (2003) — исследование Гарвардской школы бизнеса.
• «The Fall of Arthur Andersen: A Case Study in Corporate Governance» (2004) — статья в Journal of Business Ethics.
• «Andersen Worldwide: A Cooperative Structure in Crisis» (2002) — отчёт Швейцарского института права.
• «Enron and the Arthur Andersen Collapse» (2003) — книга Уильяма С. Лернера.
• Официальные документы AWSC, опубликованные в рамках судебных разбирательств (2002–2005).