АУСН — специальный налоговый режим для самозанятых и ИП¶
АУСН (автоматизированная упрощённая система налогообложения) — экспериментальный специальный налоговый режим, введённый в России федеральным законом от 1 ноября 2022 года № 399-ФЗ. Режим предполагает полный переход налогоплательщика на электронный документооборот с ФНС России, автоматический расчёт налоговой базы на основе банковских операций и отказ от подачи деклараций. АУСН доступна индивидуальным предпринимателям и физическим лицам, применяющим режим самозанятости (налог на профессиональный доход), при соблюдении установленных ограничений.
¶Отличия АУСН от классической УСН
Основное отличие АУСН от обычной УСН состоит в способе определения налоговой базы. При классической УСН налогоплательщик самостоятельно ведёт учёт доходов и расходов, заполняет книгу учёта и подаёт декларацию. При АУСН все операции по расчётному счёту и по кассе автоматически поступают в информационную систему ФНС, которая формирует налоговую базу без участия налогоплательщика.
При АУСН доступны два объекта налогообложения:
При объекте «Доходы минус расходы» расходы уменьшают налоговую базу автоматически — на основе данных о списаниях с расчётного счёта. Перечень учитываемых расходов при этом ограничен: расходы признаются, если они отнесены к утверждённому перечню и подтверждены банковской операцией.
¶Ограничения для применения АУСН
Применять АУСН могут ИП без наёмных работников (включая только что зарегистрированных) и самозанятые. Ключевые ограничения:
- средняя численность работников за налоговый период — не более 5 человек (включая самозанятых);
- доход за налоговый период — не более 60 млн рублей;
- остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей;
- запрет на торговлю подакцизными товарами, добычу и реализацию полезных ископаемых;
- запрет на деятельность в сфере азартных игр, ломбардов, нотариальной деятельности;
- обязательное открытие расчётного счёта в банке, входящем в утверждённый перечень (операции на счетах вне перечня не учитываются системой).
¶Как считается налог при объекте «Доходы минус расходы»
При выборе объекта «Доходы минус расходы» налоговая база определяется как разница между признанными доходами и признанными расходами за налоговый период. Налог рассчитывается по формуле:
Налог = (Доходы − Признанные расходы) × 20 %
Доходами признаются поступления на расчётный счёт и кассовые операции, за исключением возвратов и иных поступлений, отнесённых к невыручке согласно порядку применения АУСН. Расходы признаются автоматически, если соответствуют критериям:
- связаны с предпринимательской деятельностью;
- отнесены к перечню, определённому в законе (аренда, закупка товаров, оплата услуг, налоги, взносы, зарплата и другие);
- подтверждены платёжным документом через банк из утверждённого перечня.
Если расходы превышают доходы, налоговая база признаётся равной нулю, а налог к уплате не возникает. Убытки прошлых периодов не переносятся на будущие периоды при АУСН.
¶Сроки уплаты налога
Налоговый период при АУСН — календарный год. Авансовые платежи не предусмотрены. Налог уплачивается один раз в год — не позднее 25 февраля года, следующего за истёкшим налоговым периодом. Для самозанятых, применяющих АУСН, действует аналогичный порядок.
¶Порядок перехода на АУСН
Перейти на АУСН можно одновременно с регистрацией ИП или в течение 30 календарных дней с даты регистрации. Для перехода с иных режимов налогообложения подаётся уведомление по форме, утверждённой ФНС России. Применение АУСН прекращается автоматически при нарушении ограничений — например, при превышении лимита доходов или численности работников.
¶Отмена АУСН
Федеральным законом от 2024 года режим АУСН был признан неэффективным: число применяющих его налогоплательщиков оказалось значительно ниже прогнозов. Законодательством предусмотрена отмена АУСН с 1 января 2026 года. Налогоплательщики, применяющие режим, будут переведены на иные системы налогообложения в общем порядке.
¶Отличия от налога на профессиональный доход (НПД)
Налог на профессиональный доход (самозанятость) — самостоятельный режим, не требующий открытия расчётного счёта и работающий через мобильное приложение «Мой налог». Ставка НПД — 4 % с доходов от физических лиц и 6 % — с доходов от юридических лиц и ИП. В отличие от АУСН, НПД не предполагает учёта расходов. Оба режима несовместимы: применять одновременно АУСН и НПД нельзя.
Источники:
- Федеральный закон от 01.11.2022 № 399-ФЗ «О проведении эксперимента в сфере налогообложения…»
- Сайт ФНС России (nalog.gov.ru) — раздел об АУСН
- Налоговый кодекс Российской Федерации