Аванс в системе оплаты труда¶
Аванс — это часть заработной платы, выплачиваемая работнику в середине расчётного периода (месяца), до окончательного расчёта за отработанное время. Согласно Трудовому кодексу Российской Федерации, заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца (статья 136 ТК РФ), поэтому работодатель обязан разделить месячный заработок на две части: аванс и остаток (окончательный расчёт).
¶Правовая основа
До 2016 года понятие «аванс» в Трудовом кодексе не фигурировало — закон требовал лишь выплаты зарплаты не реже чем каждые полмесяца. Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 272-ФЗ в статью 136 ТК РФ были внесены изменения, уточнившие порядок и сроки выплаты. С этого момента в законе закреплено, что заработная плата выплачивается:
- не реже чем каждые полмесяца;
- конкретная дата выплаты устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором с работником.
Таким образом, разделение зарплаты на две части — не право, а обязанность работодателя. Отказ от выплаты аванса (то есть выплата один раз в месяц) является нарушением трудового законодательства, за которое предусмотрена ответственность по статье 5.27 КоАП РФ.
¶Как рассчитывается размер аванса
Точный порядок расчёта размера аванса федеральным законодательством не регламентирован — работодатель вправе установить его самостоятельно, закрепив правило в локальном нормативном акте (например, в положении об оплате труда). На практике применяются следующие методы:
- Фиксированный процент. Наиболее распространённый вариант — аванс в размере 40–50 % от месячного оклада. Такой подход прост и прозрачен, но не всегда учитывает фактически отработанное время.
- Оплата фактически отработанных дней. Аванс рассчитывается исходя из тарифной ставки (оклада) и количества дней, фактически отработанных за первую половину месяца. Этот метод считается наиболее точным и рекомендуется Рострудом, так как позволяет избежать переплат или недоплат.
- Оплата по выработке. Применяется на производстве: размер аванса зависит от объёма выполненной работы в первой половине месяца.
Важно, что в сумму аванса, как правило, не включаются премии, доплаты и компенсации — они начисляются по итогам месяца при окончательном расчёте. С аванса, как и с окончательной части зарплаты, удерживается НДФЛ.
¶Сроки выплаты
Конкретные даты выплаты аванса и остатка зарплаты устанавливаются работодателем и фиксируются в трудовом договоре. Типичная практика — выплата аванса в период с 15 по 20-е число текущего месяца, а остатка — в период с 1 по 10-е число следующего. Если установленная дата выплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день, зарплата выплачивается накануне этого дня (статья 136 ТК РФ).
¶Ответственность за нарушение сроков
За нарушение сроков выплаты заработной платы, включая аванс, работодатель несёт материальную, административную и уголовную ответственность:
- Материальная (статья 236 ТК РФ) — за каждый день задержки выплачивается денежная компенсация в размере не менее 1/150 ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от невыплаченной суммы;
- Административная (статья 5.27 КоАП РФ) — предупреждение или штраф на должностных лиц от 10 000 до 20 000 рублей, на юридических лиц — от 30 000 до 50 000 рублей;
- Уголовная (статья 145.1 УК РФ) — при полной невыплате зарплаты свыше двух месяцев из корыстной заинтересованности, а также при частичной невыплате свыше трёх месяцев.
¶Аванс и отпускные, больничные, пособия
Следует различать аванс в рамках заработной платы и авансовые платежи по другим основаниям. Отпускные и пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются за три рабочих дня до начала отпуска или в течение десяти дней с момента обращения работника — на них требование о разделении на две части не распространяется. Аналогично не является авансом командировочное обеспечение, выдаваемое под отчёт.
¶Аванс и НДФЛ
Согласно разъяснениям Министерства финансов Российской Федерации, НДФЛ удерживается из суммы, выплаченной в качестве окончательного расчёта за месяц, то есть из остатка зарплаты. Если работник отработал первую половину месяца полностью, аванс облагается налогом в общей сумме при выплате второй части. В случае увольнения до окончания месяца НДФЛ удерживается из последней выплаты.
¶Особые случаи
- Работник принят в середине месяца — аванс рассчитывается пропорционально отработанным дням.
- Совместители — получают аванс на общих основаниях по основному и совмещаемому месту работы.
- Увольнение — при увольнении работнику выплачивается полный расчёт, включая причитающуюся часть зарплаты за отработанные дни, в последний рабочий день (статья 140 ТК РФ).
¶Историческая справка
В советский период практика выплаты аванса была широко распространена и часто составляла 50 % месячного оклада. В 1990-е годы, на фоне экономического кризиса и массовых задержек зарплаты, порядок выплаты аванса во многих организациях утратил чёткость, что стало одним из оснований для ужесточения требований Трудового кодекса 2016 года.
¶Источники
- Трудовой кодекс Российской Федерации (статьи 136, 140, 236, 237)
- Федеральный закон от 3 июля 2016 года № 272-ФЗ
- Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (статья 5.27)
- Уголовный кодекс Российской Федерации (статья 145.1)
- Письма Министерства финансов Российской Федерации по вопросам обложения НДФЛ заработной платы