Денежные средства: понятие и виды¶
Денежные средства — это наиболее ликвидные активы организации или физического лица, предназначенные для расчётов и платежей. В бухгалтерском и экономическом учёте под денежными средствами понимают наличную и безналичную денежную массу, находящуюся в кассе, на расчётных, текущих и иных счетах в банках, а также на хранении в иных финансовых институтах.
¶Экономическое содержание
В экономической теории денежные средства выполняют три основные функции: средства обращения, средства измерения стоимости и средства сбережения. Как экономический ресурс денежные средства отличаются от других активов максимальной ликвидностью — они могут быть использованы для расчётов немедленно и без потери стоимости (за исключением инфляционного обесценения).
Денежные средства в узком бухгалтерском смысле (строка баланса «Денежные средства и денежные эквиваленты») включают:
- наличные деньги в кассе организации;
- средства на расчётных, текущих, валютных и иных счетах в банках;
- денежные документы — почтовые марки, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, путёвки, чеки;
- денежные эквиваленты — краткосрочные высоколиквидные вложения, которые легко обращаются в известную сумму денежных средств и подвержены незначительному риску изменения стоимости (например, казначейские векселя, депозиты до востребования со сроком погашения не более трёх месяцев).
¶Правовое регулирование в России
В Российской Федерации порядок обращения денежных средств регулируется Федеральным законом от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», Федеральным законом от 2 декабря 1990 года № 395-1 «О банках и банковской деятельности», а также гражданским и налоговым законодательством.
Согласно статье 140 Гражданского кодекса РФ, денежными средствами на территории страны признаются рубли. Иностранная валюта и валютные ценности могут использоваться в расчётах на территории РФ в случаях и в порядке, установленных законом.
Наличные денежные средства подлежат хранению в кассе организации. Порядок ведения кассовых операций определяется нормативными актами Банка России. Установлены предельные размеры наличных расчётов между юридическими лицами (в настоящее время — 100 000 рублей по одному договору).
¶Виды денежных средств
Классификация денежных средств строится по нескольким признакам:
| Признак | Виды |
|---|---|
| Форма | Наличные, безналичные |
| Валюта | Рублёвые, валютные (иностранная валюта) |
| Место хранения | В кассе, на банковских счетах, в электронных кошельках |
| Назначение | Основной оборотный капитал, резерв, специальные фонды |
Наличные денежные средства — это банкноты и монета, находящиеся в кассе предприятия или у физического лица. Безналичные денежные средства — это записи на счетах в банках, используемые для безналичных расчётов (платёжные поручения, аккредитивы, чеки, инкассо).
¶Учёт денежных средств
В бухгалтерском учёте денежные средства учитываются на активных счетах:
- счёт 50 «Касса» — для наличных денежных средств;
- счёт 51 «Расчётные счета» — для средств на расчётных счетах в банках;
- счёт 52 «Валютные счета» — для средств в иностранной валюте;
- счёт 55 «Специальные счета» — для аккредитивов, чековых книжек, депозитных счетов;
- счёт 57 «Переводы и платежи в пути».
Движение денежных средств оформляется первичными документами: приходными и расходными кассовыми ордерами, платёжными поручениями, выписками банка. Контроль за сохранностью денежных средств осуществляется путём инвентаризации кассы, сверки остатков по счетам с данными банка.
¶Оценка и отражение в отчётности
Денежные средства в бухгалтерском балансе отражаются по фактической стоимости приобретения. Валютные денежные средства пересчитываются в рубли по курсу Банка России на дату совершения операции и на отчётную дату. Разницы от пересчёта отражаются в составе прочих доходов или расходов.
В отчётности о движении денежных средств (форма ОКУД 0710002) информация группируется по трём направлениям: операционная, инвестиционная и финансовая деятельность. Такой подход позволяет оценить, за счёт каких источников формируется ликвидность организации.
¶Значение для экономики
Денежные средства играют ключевую роль в обеспечении платёжеспособности и финансовой устойчивости. Недостаток денежных средств является одной из основных причин банкротства предприятий. При этом избыточное накопление денежных средств без их эффективного размещения ведёт к упущенной выгоде и обесценению под воздействием инфляции.
На макроуровне совокупная масса денежных средств в экономике (денежная масса) регулируется Центральным банком РФ через инструменты денежно-кредитной политики: ключевую ставку, нормативы обязательных резервов, операции на открытом рынке.
Источники:
- Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)
- Федеральный закон от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»
- Федеральный закон от 2 декабря 1990 года № 395-1 «О банках и банковской деятельности»
- Положение Банка России о порядке ведения кассовых операций
- План счетов бухгалтерского учёта (Приказ Минфина России от 31 октября 2000 года № 94н)
- МСФО (IAS) 7 «Отчёт о движении денежных средств»